Der Forderungsausfall ist die Art und Weise, wie Unternehmen ein Forderungskonto bilanzieren, das nicht bezahlt wird. Forderungsausfälle entstehen, wenn ein Kunde aufgrund finanzieller Schwierigkeiten entweder nicht zahlen kann oder aufgrund von Meinungsverschiedenheiten über das Produkt oder die Dienstleistung, die er verkauft hat, nicht zahlen möchte.
Kurze Zusammenfassung
- Der Forderungsausfall wird verwendet, um Forderungen widerzuspiegeln, die ein Unternehmen nicht einziehen kann.
- Forderungsausfälle können im Abschluss nach der direkten Abschreibungsmethode oder der Wertberichtigungsmethode ausgewiesen werden.
- Die Höhe des Forderungsausfallaufwands kann nach der Forderungsalterungsmethode oder der prozentualen Umsatzmethode geschätzt werden.
Forderungsausfälle melden
Forderungsausfälle können im Jahresabschluss ausgewiesen werden. Drei Jahresabschlüsse Die drei Jahresabschlüsse sind die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz und die Kapitalflussrechnung. Diese drei Kernaussagen verwenden kompliziert die direkte Abschreibungsmethode oder die Wertberichtigungsmethode.
1. Direkte Abschreibungsmethode
Bei der direkten Abschreibungsmethode wird ein Forderungsausfall direkt auf das entsprechende Forderungskonto abgeschrieben. Daher wird bei der direkten Abschreibungsmethode ein bestimmter Dollarbetrag von einem Kundenkonto als Forderungsausfall abgeschrieben.
Die direkte Abschreibungsmethode kann jedoch dazu führen, dass die Erträge zwischen den Berichtsperioden falsch angegeben werden. Berichtsperiode Eine Berichtsperiode, auch als Abrechnungsperiode bezeichnet, ist eine diskrete und einheitliche Zeitspanne, für die die finanzielle Leistung und die Finanzlage der Forderungsausfälle vorliegen Die Journalbuchung erfolgte in einem anderen Zeitraum als die Verkaufsbuchung. Aus diesem Grund ist es nur zulässig, unwesentliche Beträge abzuschreiben. Der Journaleintrag für die direkte Abschreibungsmethode ist eine Belastung der Forderungsausfälle und eine Gutschrift der Forderungen.
2. Zulassungsmethode
Die Wertberichtigungsmethode schätzt den Aufwand für uneinbringliche Forderungen zum Ende des Geschäftsjahres und richtet ein Reservekonto ein, das als Wertberichtigung für zweifelhafte Konten bezeichnet wird. Wertberichtigung für zweifelhafte Konten Die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist ein Kontokorrentkonto, das mit Forderungen verbunden ist und zur Reflexion dient der wahre Wert der Forderungen. Der Betrag entspricht dem Wert der Forderungen, für die ein Unternehmen keine Zahlung erwartet. . Ähnlich wie der Name weist die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten eine Vorhersage der zu zahlenden Forderungen aus, deren Zahlung „zweifelhaft“ ist.
Im Gegensatz zur direkten Abschreibungsmethode ist die Wertberichtigungsmethode nur eine Schätzung des Geldes, das nicht eingezogen wird, und wird zur Meldung großer Geldsummen verwendet. Der mit der Wertberichtigungsmethode abgeschriebene Geldbetrag wird nach der Forderungsalterungsmethode oder der Prozentsatzprozentsatzmethode geschätzt. Ein Beispiel für einen Journaleintrag für die Zulassungsmethode finden Sie unten.
Eintrag 1 : Die Höhe der Forderungsausfälle wird nach der Alterungsmethode für Forderungen oder nach dem Prozentsatz des Umsatzes geschätzt und wie folgt erfasst:
Eintrag 2 : Wenn ein bestimmtes Forderungskonto als uneinbringlich eingestuft wird, wird die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten belastet und die Forderungen gutgeschrieben.
Schätzung der Forderungsausfälle
Die Höhe des Forderungsausfallaufwands kann nach der Forderungsalterungsmethode oder der prozentualen Umsatzmethode geschätzt werden.
1. Forderungsalterungsmethode
Die Methode zum Altern von Forderungen gruppiert Forderungen nach Alter und weist einen Prozentsatz zu, der auf der Wahrscheinlichkeit des Einzugs basiert. Bei den Prozentsätzen handelt es sich um Schätzungen, die auf der Vorgeschichte der Sammlung eines Unternehmens basieren.
Die geschätzten Prozentsätze werden dann mit dem Gesamtbetrag der Forderungen in diesem Bereich multipliziert und addiert, um die Höhe der Forderungsausfälle zu bestimmen. Die folgende Tabelle zeigt, wie ein Unternehmen die Forderungsalterungsmethode zur Schätzung von Forderungsausfällen verwenden würde.
2. Prozentsatz der Verkaufsmethode
Die prozentuale Umsatzmethode berechnet einfach den Gesamtumsatz des Zeitraums und multipliziert diese Zahl mit einem Prozentsatz. Der Prozentsatz ist wiederum eine Schätzung, die auf der vorherigen Fähigkeit des Unternehmens basiert, Forderungen einzuziehen.
Wenn beispielsweise ein Unternehmen mit einem Umsatz von 2.000.000 USD schätzt, dass 2% des Umsatzes uneinbringlich sind, belaufen sich die Forderungsausfälle auf 40.000 USD (2.000.000 USD * 0,02 USD).
Beispiel
Stellen Sie sich ein Dachdeckerunternehmen vor, das sich bereit erklärt, das Dach eines Kunden für 10.000 USD auf Kredit zu ersetzen. Das Projekt ist abgeschlossen; In der Zeit zwischen dem Start des Projekts und seiner Fertigstellung kommt der Kunde seiner finanziellen Verpflichtung jedoch nicht nach.
Der ursprüngliche Journaleintrag für die Transaktion würde eine Belastung der Forderungen und eine Gutschrift der Umsatzerlöse beinhalten. Sobald das Unternehmen feststellt, dass der Kunde keinen der 10.000 US-Dollar zahlen kann, muss die Änderung im Jahresabschluss berücksichtigt werden.
Daher würde das Unternehmen Forderungen in Höhe von 10.000 USD gutschreiben und Forderungsausfälle in Höhe von 10.000 USD belasten. Wenn der Kunde in der Lage ist, einen Teil des Restbetrags (z. B. 5.000 USD) zu zahlen, wird er Bargeld in Höhe von 5.000 USD, Forderungsausfall in Höhe von 5.000 USD und Kreditforderungen in Höhe von 10.000 USD belasten.
Bedeutung der Forderungsausfälle
Grundsätzlich ermöglicht der Forderungsausfall wie alle Rechnungslegungsgrundsätze den Unternehmen, ihre Finanzlage genau und vollständig zu melden. Irgendwann wird fast jedes Unternehmen mit einem Kunden zu tun haben, der nicht zahlen kann, und er muss einen Forderungsausfall erfassen. Ein erheblicher Betrag an Forderungsausfällen kann die Sichtweise potenzieller Investoren und Führungskräfte des Unternehmens auf die Gesundheit eines Unternehmens verändern.
Aus den oben genannten Gründen ist es wichtig, dass Forderungsausfälle rechtzeitig und genau erfasst werden. Darüber hinaus helfen sie Unternehmen dabei, Kunden zu erkennen, die in Zahlungsverzug geraten sind, um ähnliche Situationen in Zukunft zu vermeiden.
Darüber hinaus haben Forderungsausfälle steuerliche Auswirkungen. Die Meldung eines Forderungsausfallaufwands erhöht den Gesamtaufwand und verringert den Nettogewinn. Daher ändert die Höhe der von einem Unternehmen gemeldeten Forderungsausfälle letztendlich die Höhe der Steuern, die sie während eines bestimmten Geschäftszeitraums zahlen.
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