Die Wesentlichkeitsschwelle bei Prüfungen bezieht sich auf die Benchmark, anhand derer hinreichend sichergestellt wird, dass bei einer Prüfung keine wesentlichen falschen Angaben festgestellt werden, die die Verwendbarkeit von Abschlüssen erheblich beeinträchtigen können.
Es ist nicht möglich, jede Transaktion und Finanzaufzeichnung zu testen und zu verifizieren. Daher ist die Wesentlichkeitsschwelle wichtig, um Ressourcen zu sparen, und dennoch das Ziel der Prüfung zu erreichen.
Wesentlichkeit erklärt
Wesentlichkeit kann unter verschiedenen Rechnungslegungsstandards verschiedene Definitionen haben, wie z. B. die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) und die International Financial Reporting Standards (IFRS). IFRS-Standards IFRS-Standards sind International Financial Reporting Standards (IFRS), die aus einer Reihe von Rechnungslegungsregeln bestehen, die bestimmen, wie Transaktionen und andere buchhalterische Ereignisse im Jahresabschluss ausgewiesen werden müssen. Sie sollen Glaubwürdigkeit und Transparenz in der Finanzwelt bewahren. Andere spezifischere Rechnungslegungsstandards können unter anderen Umständen gelten.
Nach US-GAAP GAAP GAAP (General Accepted Accounting Principles) gelten allgemein anerkannte Regeln und Verfahren zur Steuerung der Unternehmensrechnung und der Finanzberichterstattung. GAAP ist eine umfassende Reihe von Rechnungslegungspraktiken, die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) gemeinsam entwickelt wurden. Es gibt keine konkrete Definition für Wesentlichkeit. Andererseits wird eine Transaktion nach IFRS als wesentlich angesehen, wenn das Auslassen oder die falsche Angabe die Entscheidungen beeinflussen kann, die Benutzer auf der Grundlage von Finanzinformationen über das berichtende Unternehmen treffen.
Anders ausgedrückt bezieht sich Wesentlichkeit auf die möglichen Auswirkungen der Informationen auf die Entscheidungsfindung des Benutzers in Bezug auf die Abschlüsse oder Berichte des Unternehmens.
Zu den Nutzern von Abschlüssen gehören:
- Aktionäre
- Gläubiger
- Lieferanten
- Kunden
- Management
- Regulierende Unternehmen
Beispiel für einen Wesentlichkeitsschwellenwert bei Audits
Es gibt zwei Transaktionen - eine ist eine Ausgabe von 1,00 USD und die andere Transaktion ist 1.000.000 USD.
Wenn die Transaktion im Wert von 1,00 USD falsch angegeben wurde, hat dies natürlich keine großen Auswirkungen auf die Nutzer von Abschlüssen, selbst wenn das Unternehmen klein war. Ein Fehler bei einer Transaktion von 1.000.000 USD wird jedoch mit ziemlicher Sicherheit einen wesentlichen Einfluss auf die Entscheidungen des Benutzers in Bezug auf den Jahresabschluss haben.
Wesentlichkeit bestimmen
Es gibt keine feste Regel zur Bestimmung der Wesentlichkeit von Transaktionen innerhalb von Abschlüssen. Die Prüfer müssen sich auf bestimmte Grundsätze und ein professionelles Urteilsvermögen verlassen. Die Höhe und Art der falschen Angaben werden bei der Bestimmung der Wesentlichkeit berücksichtigt.
Im obigen Beispiel gibt es zwei Transaktionen mit absoluten Dollarbeträgen. In der Praxis ist die Bestimmung der Wesentlichkeit jedoch relativ gesehen effektiver.
Anstatt zu prüfen, ob eine Transaktion in Höhe von 1,00 USD oder 1.000.000 USD als wesentlich angesehen wird, bezieht sich der Abschlussprüfer beispielsweise auf die prozentualen Auswirkungen, die die falsche Angabe auf den Jahresabschluss haben kann.
Für ein Unternehmen mit einem Umsatz von 5 Mio. USD kann die falsche Angabe von 1 Mio. USD einen Margeneffekt von 20% bedeuten, was sehr wesentlich ist.
Wenn das Unternehmen jedoch einen Umsatz von 5 Milliarden US-Dollar erzielt, führt die falsche Angabe von 1 Million US-Dollar nur zu einer Margenauswirkung von 0,02%, die relativ gesehen für die finanzielle Gesamtleistung des Unternehmens nicht wesentlich ist.
Wenn der Fehler in Höhe von 1 Million US-Dollar auf betrügerisches Verhalten zurückzuführen ist, bezieht sich Betrugsbetrug auf jede betrügerische Handlung einer Person mit dem Ziel, durch gesetzeswidrige Mittel etwas zu erreichen. Ein Schlüsselwort in - vielleicht ein leitender Angestellter, der Geld aus dem Unternehmen veruntreut - diese falsche Darstellung kann als wesentlich angesehen werden, da sie potenzielle kriminelle Aktivitäten beinhaltet.
Daher ist es wichtig, nicht nur die absoluten und relativen Beträge der falschen Angaben zu berücksichtigen, sondern auch die qualitativen Auswirkungen der falschen Angaben.
Methoden zur Berechnung der Wesentlichkeit
Das International Accounting Standards Board (IASB) hat auf quantitative Leitlinien und Standards für die Berechnung der Wesentlichkeit verzichtet. Da es keine Benchmark oder Formel gibt, ist dies nach Ermessen des Abschlussprüfers sehr subjektiv.
Einige akademische Einrichtungen haben jedoch Berechnungsmethoden entwickelt.
Methoden zur Berechnung der Wesentlichkeit des norwegischen Forschungsrats
Der norwegische Forschungsrat finanzierte eine Studie zur Berechnung der Wesentlichkeit, die neben Regelmethoden mit variabler Größe auch Einzelregelmethoden umfasst.
Einzelregelmethoden:
- 5% des Vorsteuerergebnisses
- 5% der Bilanzsumme
- 1% des Eigenkapitals
- 1% des Gesamtumsatzes
Regelmethoden mit variabler Größe:
- 2% bis 5% des Bruttogewinns (wenn weniger als 20.000 USD)
- 1% bis 2% des Bruttogewinns (wenn der Bruttogewinn mehr als 20.000 USD, aber weniger als 1.000.000 USD beträgt)
- 5% bis 1% des Bruttogewinns (wenn der Bruttogewinn mehr als 1.000.000 USD, aber weniger als 100.000.000 USD beträgt
- 5% des Bruttogewinns (wenn der Bruttogewinn mehr als 100.000.000 USD beträgt)
Es gibt auch gemischte Methoden, die einige der Methoden kombinieren und für jedes Element eine geeignete Gewichtung verwenden.
Diskussionspapier 6: Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit (Juli 1984)
Dieses veröffentlichte Papier enthält Methoden zur Berechnung der Materialität. Abhängig vom Prüfungsrisiko wählen die Prüfer unterschiedliche Werte innerhalb dieser Bereiche aus.
- 5% bis 10% des Gesamtumsatzes
- 1% bis 2% der Bilanzsumme
- 1% bis 2% des Bruttogewinns
- 2% bis 5% des Eigenkapitals
- 5% bis 10% des Nettoeinkommens
Sie können auch zu gemischten Methoden kombiniert werden.
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