Ein Bericht eines unabhängigen Abschlussprüfers ist ein offizielles Prüfungsurteil eines externen oder internen Abschlussprüfers zur Qualität und Richtigkeit der von einem Unternehmen erstellten Abschlüsse. Der Bericht ist eine Hauptkommunikationsquelle zwischen dem Abschlussprüfer und den Nutzern von Abschlüssen. Drei Abschlüsse Die drei Abschlüsse sind die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz und die Kapitalflussrechnung. Diese drei Kernaussagen sind kompliziert. Zu den Nutzern zählen Anteilseigner Anteilseigner Eigenkapital Anteilseigner Eigenkapital (auch als Shareholder Equity bezeichnet) ist ein Konto in der Bilanz eines Unternehmens, das aus Grundkapital plus Gewinnrücklagen besteht. Sie repräsentiert auch den Restwert der Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten. Durch die Neuordnung der ursprünglichen Rechnungslegungsgleichung erhalten wir Eigenkapital = Aktiva - Passiva, Kreditgeber,Gläubiger und andere potenzielle Investoren des Unternehmens.
Die Beziehung zwischen allen relevanten Parteien lässt sich am besten in einem Diagramm darstellen:
Der Abschlussprüfer erbringt dem Kunden Prüfungsleistungen, der Kunde stellt den Benutzern den Jahresabschluss zur Verfügung und der Abschlussprüfer stellt den Benutzern den Bericht des Abschlussprüfers zur Verfügung.
Bestandteile eines Bestätigungsvermerks
- Titel
- Adressaten des Berichts
- Meinungsabsatz
- Grundlage für die Stellungnahme
- Wichtige Prüfungsfragen, die für den Kunden relevant sind
- Verantwortlichkeiten des Managements und der Verantwortlichen für den Jahresabschluss
- Die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers
- Unterschrift der Firma und des Verlobungspartners
- Datum
Einige der oben aufgeführten Komponenten sind neu und werden ab Dezember 2018 implementiert. Eine der Änderungen besteht darin, dass der Name des an dem Auftrag beteiligten Partners gedruckt und im Bericht des Abschlussprüfers unterschrieben werden muss. Die Maßnahme wurde so umgesetzt, dass sich die Prüfer nicht hinter dem Namen des Unternehmens verstecken können. Sie übernehmen jetzt mehr persönliche Verantwortung, indem sie ihren Namen öffentlich bekannt machen.
Eine weitere neue Komponente ist der Abschnitt mit den wichtigsten Prüfungsfragen des Berichts. Zuvor war der Bericht des Abschlussprüfers allgemeiner und konnte für verschiedene Unternehmen verwendet werden. Der neue Bericht erfordert jedoch spezifische Details zum Unternehmen, damit er besser auf das jeweilige Unternehmen zugeschnitten ist.
Verschiedene Arten von Bestätigungsvermerken
Die Standardform des Abschlussprüferberichts, in der alles in allen wesentlichen Belangen fair dargestellt wird, wird als uneingeschränkter oder sauberer Abschlussprüferbericht bezeichnet . Änderungen am nicht qualifizierten Bericht werden als Reservierungen bezeichnet. Es gibt zwei allgemeine Vorbehalte: GAAP-Abweichungen und Umfangsbeschränkungen.
GAAP-Abweichungsprobleme beziehen sich auf Situationen, in denen der Jahresabschluss nicht frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Beispielsweise gibt es Fehler im Jahresabschluss, die das Management nicht ändern möchte und die gegen GAAP verstoßen.
Umfangsbeschränkungen beziehen sich andererseits auf Situationen, in denen der Abschlussprüfer keine ausreichenden Nachweise erhalten kann, um zu dem Schluss zu gelangen, dass der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Dies bedeutet, dass der Prüfer nicht in der Lage ist, das zu erhalten, was er benötigt, da externe Ereignisse oder das Management ihm keinen Zugriff auf die erforderlichen Informationen gewähren.
Die Form des Bestätigungsvermerks unterscheidet sich auch hinsichtlich der Bestimmung der Durchdringung. Pervasive bezieht sich auf die Idee, dass die Auswirkungen eines Problems oder einer Einschränkung weit verbreitet sind und sich auf viele verschiedene Konten im Jahresabschluss auswirken.
Ein qualifiziertes Prüfungsurteil wird gemeldet, wenn ein wesentlicher Fehler im Jahresabschluss vorliegt oder wenn der Abschlussprüfer nicht genügend Informationen sammeln kann, um einen bestimmten Aspekt der Berichterstattung zu überprüfen. Nach einer qualifizierten Beurteilung ist der Fehler jedoch so gering, dass die allgemeine Richtigkeit des Abschlusses nicht beeinträchtigt wird.
Ein negatives Prüfungsurteil wird gemeldet, wenn wesentliche Fehler im Jahresabschluss vorliegen, die sich negativ auf die Richtigkeit des Jahresabschlusses auswirken.
Ein Haftungsausschluss wird gemeldet, wenn der Abschlussprüfer kein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss abgeben kann oder ablehnt. Dies kann vorkommen, wenn der Abschlussprüfer Bedenken hinsichtlich der Fähigkeit des Unternehmens hat, seine Geschäftstätigkeit fortzusetzen, oder wenn das Unternehmen den Umfang der Prüfung so eingeschränkt hat, dass der Abschlussprüfer kein Prüfungsurteil bilden kann.
Ein Haftungsausschluss kann auch gemeldet werden, wenn der Abschlussprüfer nicht vollständig unabhängig ist oder wenn Interessenkonflikte bestehen.
Die Idee der Wesentlichkeit in Prüfungsberichten
In einem Abschnitt des Bestätigungsvermerks heißt es, dass „der beigefügte Jahresabschluss in allen wesentlichen Belangen die Finanzlage des Unternehmens zum XXX sagt nicht, dass sie "genau" oder "genau" dargestellt werden. Dies bedeutet, dass es Bereiche gibt, in denen professionelles Urteilsvermögen und politische Entscheidungen getroffen wurden und Unterschiede zwischen den Urteilen verschiedener Prüfer bestehen können.
Darüber hinaus ist „in jeder materiellen Hinsicht“ auch ein wichtiger Ausdruck. Wesentlichkeit ist die Idee, dass bestimmte Änderungen signifikant genug sind, um potenziell die Anlageentscheidungen von Anlegern und potenziellen Anlegern zu ändern. Dies bedeutet, dass Probleme, die nur einen kleinen Teil betreffen, dh 1% des Nettoeinkommens, nicht wesentlich sind.
Prüfer befassen sich hauptsächlich mit wesentlichen falschen Angaben, zu denen Auslassungen oder andere Fehler gehören, von denen einzeln oder insgesamt zu erwarten ist, dass sie die wirtschaftlichen Entscheidungen der Nutzer beeinflussen. Die Wesentlichkeit ist im Verlauf einer Prüfung von entscheidender Bedeutung und beeinflusst, welche Art von Bericht der Prüfer erstellt.
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