Bilanzverbindlichkeiten

Bilanzverbindlichkeiten sind Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber anderen Parteien. Sie werden in kurzfristige Verbindlichkeiten (in weniger als 12 Monaten beglichen) und langfristige Verbindlichkeiten (in mehr als 12 Monaten beglichen) eingeteilt.

Beispiel für BilanzverbindlichkeitenQuelle: amazon.com

Bilanzverbindlichkeiten Nr. 1 - kurzfristig

Abbrechnungsverbindlichkeiten

Kreditorenbuchhaltung Kreditorenbuchhaltung Kreditorenbuchhaltung ist eine Verbindlichkeit, die entsteht, wenn eine Organisation Waren oder Dienstleistungen von ihren Lieferanten auf Kredit erhält. Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen werden voraussichtlich innerhalb eines Jahres oder innerhalb eines Betriebszyklus (je nachdem, welcher Zeitraum länger ist) zurückgezahlt. AP gilt als eine der liquidesten Formen kurzfristiger Verbindlichkeiten und ist die häufigste aller kurzfristigen Bilanzverbindlichkeiten. Dieses Konto stellt Zahlungen dar, die Lieferanten, Auftragnehmern und anderen Parteien geschuldet werden, bei denen das Unternehmen Waren oder Dienstleistungen gekauft hat. Der Kauf von Inventar mit Kreditbedingungen ist ein häufiges Beispiel für die Erstellung von Kreditorensalden.

Aufgelaufene Kosten

Aufgelaufene Aufwendungen sind Aufwendungen, die das Unternehmen „erfasst“ hat, indem es sie als Aufwand erfasst, aber noch nicht in Rechnung gestellt hat. Sobald die Ausgaben in Rechnung gestellt wurden, werden sie in die Kreditorenbuchhaltung aufgenommen.

Unverdiente Einnahmen

Nicht verdiente Einnahmen sind eine Bilanzverbindlichkeit, die Bargeld darstellt, das für Einnahmen erzielt wurde, die noch nicht verdient wurden. Da das Unternehmen die Lieferung der Ware oder Dienstleistung noch nicht abgeschlossen hat, hat es sie noch nicht als Umsatz erfasst. In dem Fall, in dem ein Kunde die Ware / Dienstleistung im Voraus bezahlt, muss das Unternehmen diese als Verbindlichkeit ausweisen, die als nicht verdiente Einnahmen oder abgegrenzte Einnahmen bezeichnet wird.

Bilanzverbindlichkeiten Nr. 2 - Langfristig

Schuld

Schulden gegen Eigenkapital

Wenn ein Unternehmen Kapital aufnimmt, erfolgt dies durch Ausgabe von Schuldtiteln oder Eigenkapital. Aktionärskapital Eigenkapital (auch als Shareholder Equity bezeichnet) ist ein Konto in der Bilanz eines Unternehmens, das aus Aktienkapital plus Gewinnrücklagen besteht. Sie repräsentiert auch den Restwert der Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten. Durch die Neuordnung der ursprünglichen Rechnungslegungsgleichung erhalten wir Eigenkapital = Aktiva - Passiva. Der Unterschied zwischen Schulden und Eigenkapital besteht darin, dass Schulden eine Zahlungsverpflichtung beinhalten, aber mit Eigenkapital besteht keine Verpflichtung:

  • Wenn ein Unternehmen Aktien ausgibt, besteht keine Verpflichtung, Geld nach einem festen Zeitplan auszuzahlen. Alle Zahlungen (Dividenden Gewinnrücklagen Die Formel Gewinnrücklagen stellt alle kumulierten Nettoerträge dar, die mit allen an die Aktionäre gezahlten Dividenden verrechnet werden. Gewinnrücklagen sind Teil des Eigenkapitals in der Bilanz und stellen den Teil des Unternehmensgewinns dar, der nicht als Dividende an die Aktionäre ausgeschüttet wird stattdessen für eine Reinvestition reserviert) sind nach freiem Ermessen.
  • Ein Bankkredit ist ein Beispiel für Schulden. Es besteht eine vertragliche Verpflichtung zur Rückzahlung des Darlehens (Zinsen).

Vorzugsaktien und rückzahlbare Wertpapiere

Vorzugsaktien sind Instrumente mit Fremd- und Eigenkapitalmerkmalen. Bei Vorzugsaktien sind Dividenden nicht frei wählbar und werden nach einem festen Zeitplan ausgezahlt. Die Bilanzierung bestimmt, ob Vorzugsaktien in der Bilanz in Fremd- oder Eigenkapital investiert werden. Nach IFRS IFRS-Standards IFRS-Standards sind International Financial Reporting Standards (IFRS), die aus einer Reihe von Rechnungslegungsvorschriften bestehen, die festlegen, wie Transaktionen und andere Rechnungslegungsereignisse im Abschluss ausgewiesen werden müssen. Sie sollen Glaubwürdigkeit und Transparenz in der Finanzwelt gewährleisten. Rückzahlbare Wertpapiere werden als Schuldtitel und nach US-GAAP als Eigenkapital ausgewiesen.

Die Anwendung von IFRS und US-GAAP kann sich auf die Finanzdarstellung eines Unternehmens auswirken. Wenn ein Unternehmen in hohem Maße rückzahlbare Wertpapiere verwendet, wirkt sich ihre Behandlung als Fremd- oder Eigenkapital auf viele Kennzahlen und Leistungskennzahlen aus.

Wandelschuld

Mit Wandelschuldverschreibungen können Anleger ihre Schuldtitel in Aktienbestände umwandeln.

Effektiver Zinssatz

Der effektive Zinssatz ist der Prozentsatz eines ursprünglichen Gelddarlehens, den ein Emittent für die Gewährung eines Darlehens an ein Unternehmen berechnet. In umgekehrter Richtung betrachtet ist der effektive Zinssatz der Abzinsungssatz, der alle zukünftigen Ströme auf einen Barwert von Null diskontiert.

Beispiel

Das folgende Beispiel zeigt die Verwendung des Effektivzinssatzes:

Ein Unternehmen leiht sich am 1. Januar 100.000 € bei einer Bank aus. Die Bank stimmt zu, dass die Zinsen in den Kredit aufgenommen und am 31. Dezember, vier Jahre später, zusammen mit dem Hauptkreditbetrag zurückgezahlt werden können. Die Gesamtrückzahlung an diesem Tag beträgt 120.000 €.

Wie spiegelt das Unternehmen diese Vereinbarung in seinem Jahresabschluss über die vierjährige Laufzeit des Darlehens wider?

1. Januar Buchhaltung

Das Unternehmen würde einen Anstieg der liquiden Mittel um 100.000 € und einen Anstieg der Verbindlichkeiten um 100.000 € widerspiegeln.

Laufende Buchhaltung

Die laufende Rechnungslegung würde durch den effektiven Zinssatz bestimmt:

FV = PV (1 + r) ^ n

120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4

1,2 = (1 + r) ^ 4

4√1,2 = 1 + r

1,047 = 1 + r

r = 4,7%

Das Unternehmen verzinst 4,7%, zahlt diese jedoch erst am Ende des Darlehens. Die jährlichen Buchhaltungseinträge für den 4-Jahres-Zeitraum stammen aus der folgenden Tabelle.

Bilanzverbindlichkeit - Darlehen

Die Bilanzverbindlichkeit steigt über einen Zeitraum von vier Jahren von 100.000 € auf 120.000 €, wobei die entsprechenden Einträge jedes Jahr als Zinsaufwand ausgewiesen werden.

Nettoverschuldung

Nettoverschuldung Nettoverschuldung Nettoverschuldung = Gesamtverschuldung - Bargeld. Die Nettoverschuldung ist eine Kennzahl für die finanzielle Liquidität, die die Fähigkeit eines Unternehmens misst, alle seine Schulden zu bezahlen, wenn sie heute fällig sind. Vergleicht die Gesamtverschuldung eines Unternehmens mit seinen liquiden Mitteln. setzt sich aus Schulden abzüglich der Summe aller Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zusammen.

  • Die Nettoverschuldung wird zur Berechnung der Unternehmenswerte verwendet:
Unternehmenswert = Eigenkapitalwert + Nettoverschuldung + Minderheitsanteile - Joint Ventures & assoziierte Unternehmen
  • Die Nettoverschuldung wird zur Berechnung des eingesetzten Kapitals verwendet:
Eingesetztes Kapital = Eigenkapital + Nettoverschuldung + Minderheitsanteile - Joint Ventures & assoziierte Unternehmen
  • Die Nettoverschuldung wird zur Berechnung des Eigenkapitalwerts verwendet:
Eigenkapitalwert = Unternehmenswert - Minderheitsanteile - Nettoverschuldung + Joint Ventures & assoziierte Unternehmen

Bilanzverbindlichkeiten - Leasingverhältnisse

Wenn ein Unternehmen nicht über ausreichende Mittel verfügt, um einen Vermögenswert zu kaufen (oder einfach lieber weniger Bargeld verwendet), kann es den Vermögenswert möglicherweise leasen.

Bilanzverbindlichkeiten - Leasingverhältnisse

Leasingklassifizierung

Leasingverhältnisse fallen entweder in Operating-Leasingverhältnisse (außerhalb der Bilanz gehalten) oder in Finanzierungs- / Kapital-Leasingverhältnisse (in der Bilanz gehalten).

Zu den Merkmalen eines Finanzierungsleasings gehören:

  • Der Mietvertrag überträgt das Eigentum an dem Vermögenswert bis zum Ende der Mietdauer auf den Leasingnehmer.
  • Die Leasingdauer gilt für den größten Teil der wirtschaftlichen Lebensdauer des Vermögenswerts, auch wenn der Titel nicht übertragen wird.
  • Die geleasten Vermögenswerte sind spezialisierter Natur, so dass nur der Leasingnehmer sie nutzen kann, ohne dass wesentliche Änderungen vorgenommen werden.

Die Grenze zwischen einem Operating-Leasingverhältnis und einem Finanzierungsleasing ist häufig eine Frage der Beurteilung.

Operating-Leasing-Bilanzierung

Operating-Leasingverhältnisse werden über die Laufzeit des Leasingverhältnisses linear als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und als Operating-Cashflow in der Kapitalflussrechnung erfasst. Unternehmen müssen Operating-Leasing-Aufwendungen und zukünftige Aufwendungen in ihrem Jahresabschluss angeben. Dies ist nützlich für Banker bei der Aktivierung von Operating-Leasingverhältnissen.

Bilanzierung von Finanzierungsleasingverhältnissen

Die Bilanzierung eines Vermögenswerts im Rahmen eines Finanzierungsleasings ähnelt der Bilanzierung von Geldern durch das Unternehmen, um die Nutzung des Vermögenswerts zu kaufen. Ein abschreibender Vermögenswert und eine amortisierende Verbindlichkeit werden in der Bilanz erfasst.

Bilanz

Beim Leasing eines Vermögenswerts wird dieser in der Bilanz zum Barwert der künftigen Leasingzahlungen erfasst, der normalerweise zu den zusätzlichen Fremdkapitalkosten des Unternehmens bewertet wird. Der Vermögenswert wird über die Laufzeit des Leasingverhältnisses linear abgeschrieben. Die Verbindlichkeit steigt mit der Zeit, wenn sich Zinsen ansammeln, aber mit den Leasingzahlungen abnimmt. Dabei werden nicht nur die fiktiven Zinsen, sondern auch ein Teil des Kapitals zurückgezahlt. Dies gilt für die Dauer des Mietverhältnisses, bis sich die ausstehende Verpflichtung auf Null reduziert hat.

Gewinn- und Verlustrechnung

Leasingzahlungen sind keine Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung. Stattdessen wird das Betriebsergebnis aufgrund des Abschreibungsaufwands und das Ergebnis vor Steuern aufgrund des Zinsaufwands weiter reduziert.

Geldflussrechnung

Leasingzahlungen werden als Teilrückzahlung von Zinsen und Teilrückzahlung von Kapital behandelt.

Illustration

Ein Unternehmen schließt einen 7-Jahres-Mietvertrag ab, um die Nutzung eines Vermögenswerts zu erwerben. Der im Leasingvertrag enthaltene Zinssatz beträgt (ungefähr) 81⁄ 2 %. Der Barwert der Mindestleasingzahlungen beträgt 614 Mio. USD. Am Ende des ersten Jahres des Leasingverhältnisses würde der Jahresabschluss Folgendes zeigen:

Kapitalflussrechnung - Abbildung

Umwandlung von Operating-Leasingverhältnissen

Der Unternehmensvergleich wird durch unterschiedliche Bilanzierungsmethoden von Operating-Leasingverträgen beeinflusst. Die beiden Ansätze zur Verringerung der unterschiedlichen Behandlung sind der Discounted-Cashflow-Ansatz und der Multiplikator-Ansatz.

Nach den nach IFRS veröffentlichten neuen Rechnungslegungsvorschriften werden die Umwandlungsbehandlungen für Operating-Leasingverhältnisse bis Januar 2019 abgeschafft und stattdessen als Finanzierungsleasing behandelt. Daher werden diese Konvertierungen in diesem Artikel nicht behandelt. Weitere Informationen zu IFRS 16 finden Sie hier.

Bilanzverbindlichkeiten - Rückstellungen

Bestimmungen sind entweder:

  • Eine Verringerung eines Vermögenswerts, z. B. eine Rückstellung für eine Forderung, die der Ansicht ist, dass sie nicht vollständig erzielbar ist; oder
  • Eine Erhöhung einer Verbindlichkeit, wie z. B. Rechtsstreitigkeiten, bei denen es in Zukunft zu einer Auszahlung kommen kann

In beiden Fällen besteht ein Unsicherheitsproblem. Hier konzentrieren wir uns auf Rückstellungen für Verbindlichkeiten.

Definition und Anerkennung

Rückstellungen für Verbindlichkeiten stellen zukünftige ungewisse Mittelabflüsse dar. Die Bilanzierung von Rückstellungen für Verbindlichkeiten hängt von der Wahrscheinlichkeit dieser künftigen Abflüsse ab:

  • Wahrscheinlich: Eine Rückstellung erkennen
  • Möglich: Keine Rückstellung anerkannt. Das Bestehen einer „Eventualverbindlichkeit“ müsste jedoch offengelegt werden
  • Remote: Keine Buchhaltung oder Offenlegung erforderlich

Wenn eine Rückstellung erfasst wird, entstehen eine Verbindlichkeit und ein Aufwand. Bei Zahlungseingang sinken die Zahlungsmittel und die Verbindlichkeiten entsprechend. Wenn die Rückstellung nicht genau mit dem Mittelabfluss übereinstimmt, wird in der Gewinn- und Verlustrechnung ein Gewinn oder Verlust erfasst, der die Differenz zwischen beiden darstellt. Nach IFRS werden Rückstellungen durch Abzinsung künftiger Zahlungsströme bewertet. Nach US-GAAP werden Rückstellungen nicht abgezinst.

Gängige Arten der Bereitstellung

Die gängigen Arten von Bestimmungen umfassen:

  • Umstrukturierung
  • Rechtsstreitigkeiten
  • Umwelt
  • Stilllegung

Stilllegungsbestimmungen

Stilllegungsbestimmungen sind eine Umweltbestimmung mit besonderen Rechnungslegungsvorschriften. In den Bestimmungen werden die Kosten für die Außerbetriebnahme schwerer Infrastrukturanlagen wie Kraftwerke und Ölplattformen am Ende ihrer Lebensdauer berücksichtigt. Aufgrund der langen Fristen ist der Zeitwert des Geldes dieser Rückstellungen häufig wesentlich und zur Erfüllung der Verpflichtung erforderlich. Bei Verwendung der Diskontierung erhöht sich der Buchwert der Rückstellung in jedem Zeitraum, um den Zeitablauf widerzuspiegeln, der die Kreditkosten darstellt.

Zusätzliche Ressourcen

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  • Bilanzaktiva IB-Handbuch - Bilanzaktiva Bilanzaktiva werden als Konten oder Posten aufgeführt, die nach Liquidität geordnet sind. Liquidität ist die Leichtigkeit, mit der ein Unternehmen einen Vermögenswert in Bargeld umwandeln kann. Der liquideste Vermögenswert ist Bargeld (der erste Posten in der Bilanz), gefolgt von kurzfristigen Einlagen und Forderungen. Dieser Leitfaden behandelt alle bilanziellen Vermögenswerte, Beispiele
  • Effektiver Jahreszinssatz Effektiver Jahreszinssatz Der Effektive Jahreszinssatz (EAR) ist der Zinssatz, der für die Aufzinsung über einen bestimmten Zeitraum angepasst wird. Einfach gesagt, die effektive
  • Operating-Leasing Operating-Leasing Ein Operating-Leasing ist eine Vereinbarung zur Nutzung und zum Betrieb eines Vermögenswerts ohne Eigentum. Zu den gemeinsamen Vermögenswerten, die geleast werden, gehören Immobilien, Automobile oder Ausrüstungen. Durch das Mieten und Nicht-Besitzen von Operating-Leasingverhältnissen können Unternehmen verhindern, dass ein Vermögenswert in ihren Bilanzen erfasst wird, indem sie als Betriebskosten behandelt werden.
  • Leasingbuchhaltung Leasingbuchhaltung Leasingbuchhaltung. Leasingverträge sind Verträge, bei denen der Eigentümer der Immobilie / des Vermögenswerts einer anderen Partei gestattet, die Immobilie / den Vermögenswert gegen Geld oder andere Vermögenswerte zu nutzen. Die beiden häufigsten Arten von Leasingverhältnissen in der Rechnungslegung sind Betrieb und Finanzierung (Capital Leases). Vor- und Nachteile und Beispiele

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