Interne Kontrollen sind Richtlinien und Verfahren, die vom Management eingeführt werden, um unter anderem sicherzustellen, dass der Jahresabschluss des Unternehmens drei Abschlüsse Die drei Abschlüsse sind die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz und die Kapitalflussrechnung. Diese drei Kernaussagen sind kompliziert und zuverlässig. Einige für eine Prüfung relevante interne Kontrollen umfassen Bankabstimmungen. Bankabstimmung Eine Bankabstimmung ist ein Dokument, das den Kassenbestand in den Büchern des Unternehmens mit dem entsprechenden Betrag auf dem Kontoauszug vergleicht. Durch die Abstimmung der beiden Konten können Sie feststellen, ob Buchhaltungsanpassungen erforderlich sind. Bankabstimmungen werden in regelmäßigen Abständen durchgeführt, um sicherzustellen, dass Kennwortkontrollsysteme für Buchhaltungssoftware und Bestandsbeobachtungen vorhanden sind.
Ziel des Abschlussprüfers ist es, das Risiko wesentlicher falscher Angaben aufgrund von Betrug zu ermitteln und zu bewerten. Top-Buchhaltungsskandale In den letzten zwei Jahrzehnten gab es einige der schlimmsten Buchhaltungsskandale in der Geschichte. Durch diese Finanzkatastrophen gingen Milliarden von Dollar verloren. In diesem oder einem Fehler auf der Ebene des Jahresabschlusses und der Behauptung. Dazu gehört das Verständnis des Unternehmens und seiner Umgebung sowie der internen Kontrollen des Unternehmens, um die richtigen Prüfungsverfahren zu entwerfen, um das gewünschte Maß an Sicherheit zu erreichen.
Einschränkungen der internen Kontrollen
Obwohl das Management interne Kontrollen einführt, um sicherzustellen, dass der Jahresabschluss zuverlässiger und weniger fehleranfällig ist, gibt es immer noch Einschränkungen, wie z. B. die Möglichkeit von Absprachen. Selbst wenn bestimmte Transaktionen die Zustimmung des Vorgesetzten erfordern, ist die interne Kontrolle nicht sehr wirksam, um eine solche betrügerische Handlung zu verhindern, wenn ein untergeordneter Mitarbeiter und sein Vorgesetzter zusammenarbeiten, um die Transaktion zu genehmigen.
In ähnlicher Weise ist eine weitere Einschränkung das Überschreiben des Managements. Unabhängig davon, welche interne Kontrolle vorhanden ist, gibt es keine Möglichkeit, die Praxis zu stoppen, wenn das Management sie überschreibt und beschließt, etwas anderes einzugeben. Interne Kontrollen zielen auch auf normale Transaktionen und nicht auf ungewöhnliche Transaktionen ab. Wenn daher zahlreiche ungewöhnliche Transaktionen außerhalb der normalen Kontrollen stattfinden, kann dies die Gültigkeit der Finanzdaten des Unternehmens gefährden. Schließlich besteht das Risiko menschlicher Fehler, wenn Mitarbeiter normale Fehler machen, beispielsweise in Stoßzeiten, in denen das Transaktionsvolumen erheblich höher ist. Fehler können auch durch Fluktuation entstehen.
Komponenten der internen Kontrollen
Der interne Kontrollrahmen eines Unternehmens besteht im Allgemeinen aus fünf verschiedenen Aspekten:
Kontrollumfeld
Das Kontrollumfeld oben bezieht sich auf die Einstellungen, das Bewusstsein und die Handlungen des Managements sowie auf diejenigen, die mit der Steuerung der internen Kontrollen beauftragt sind. Eine einfachere Möglichkeit, dies zu beschreiben, besteht darin, es als „Ton oben“ zu bezeichnen. Dies ist sehr wichtig, da es sich auf andere Mitarbeiter und alle anderen Kontrollkomponenten auswirkt und daher einen enormen Einfluss auf das Unternehmen haben kann. Bei einem weniger engagierten und entspannteren Ton ist es beispielsweise weniger wahrscheinlich, dass Mitarbeiter auf niedrigerer Ebene die geltenden internen Kontrollen ordnungsgemäß befolgen.
Risikobewertung des Unternehmens
Die Risikobewertung des Unternehmens bezieht sich darauf, wie der Kunde Geschäftsrisiken wie neues Personal und neue Rechnungslegungsvorschriften identifiziert und darauf reagiert. Werden die Mitarbeiter angemessen geschult? Sind die neuen Verlautbarungen vollständig vorbereitet und effektiv umgesetzt?
Informationssysteme & Kommunikation
Die Informationssystemkomponente bezieht sich darauf, wie das Unternehmen Transaktionsinformationen erfasst, verarbeitet, meldet und kommuniziert. Verwendet das Unternehmen beispielsweise verteilte Verarbeitung? - Wie geht es mit Systemwechsel um? - Ist es mit anerkannter Buchhaltungssoftware oder nur etwas, das billig zu bekommen war.
Überwachungsaktivitäten
Kontrollaktivitäten beziehen sich auf die spezifischen detaillierten Richtlinien und Verfahren, z. B. Überprüfung der Unternehmensleistung durch Varianzanalyse, physische und logische Kontrollen und Aufgabentrennung. Die Aufgabentrennung ist eine wichtige interne Kontrolle, die dazu beiträgt, viele Probleme zu vermeiden, darunter Betrug. Indem verschiedene Mitarbeiter das Inventar zählen und Zugriff auf die Ledger-Datensätze haben, können Mitarbeiter verhindern, dass Inventar gestohlen und im Nebenbuch abgeschrieben wird.
Überwachung
Schließlich befassen sich die Überwachungskontrollen mit der laufenden und regelmäßigen Bewertung der Qualität der internen Kontrollen durch das Management, um festzustellen, welche Kontrollen geändert werden müssen. Ein häufiges Beispiel hierfür in größeren Unternehmen ist die Arbeit der internen Revision.
Die Rolle des Abschlussprüfers im Kontrollprozess
Sobald der Abschlussprüfer ein Verständnis für das interne Kontrollsystem des Kunden erlangt hat, muss der Abschlussprüfer das Kontrollrisiko bewerten. Das Kontrollrisiko ist das Risiko, dass das System des Clients einen Fehler nicht verhindert oder erkennt und korrigiert. Die Bewertungen reichen von niedrig über hoch bis maximal. Niedrig bedeutet, dass die internen Kontrollen des Kunden stark sind, und maximal bedeutet, dass die Kontrollen praktisch unbrauchbar sind. Wenn das interne Kontrollsystem eines Kunden unter dem Höchstwert bewertet wird, muss der Prüfer die internen Kontrollen testen, um sicherzustellen, dass sie gemäß dem Verständnis des Abschlussprüfers funktionieren.
Das Testen der internen Kontrollen umfasst das Anfordern von Anfragen an das Management und die Mitarbeiter, das Überprüfen von Quelldokumenten, das Beobachten der Bestandszahlen und das erneute Durchführen von Kundenprozeduren. Schließlich wird der Abschlussprüfer substanziellere Verfahren durchführen, um das Gesamtrisiko gemäß der Prüfungsstrategie zu bewerten.
Es gibt zwei Arten von Prüfungsstrategien:
- Kombinierter Prüfungsansatz - Beinhaltet Kontrolltests und inhaltliche Tests (wenn das Kontrollrisiko als unter dem Maximum liegend eingestuft wird)
- Rein substanzieller Prüfungsansatz - Es werden keine Kontrolltests durchgeführt. Es werden nur inhaltliche Tests durchgeführt (wenn das Kontrollrisiko als maximal eingeschätzt wird).
Zusätzliche Ressourcen
Vielen Dank, dass Sie den Leitfaden von Finance zu Prüfungsverfahren gelesen haben. Weitere Informationen finden Sie in den folgenden Finanzressourcen:
- Inventar Inventar Inventar ist ein in der Bilanz ausgewiesenes Girokonto, das aus allen Rohstoffen, unfertigen Erzeugnissen und Fertigwaren besteht, die ein Unternehmen angesammelt hat. Es wird oft als das illiquide aller kurzfristigen Vermögenswerte angesehen - daher wird es bei der schnellen Verhältnisberechnung vom Zähler ausgeschlossen.
- Unternehmensstruktur Unternehmensstruktur Die Unternehmensstruktur bezieht sich auf die Organisation verschiedener Abteilungen oder Geschäftsbereiche innerhalb eines Unternehmens. Abhängig von den Zielen eines Unternehmens und der Branche
- Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide Ein Forensic Audit ist eine detaillierte Prüfung der Aufzeichnungen eines Unternehmens, die vor Gericht in einem Gerichtsverfahren verwendet werden soll. Buchhalter, Anwälte und Finanzfachleute sind beteiligt. Bei einer solchen Prüfung werden sie nach Korruption, Interessenkonflikten, Bestechung, Erpressung, Veruntreuung von Vermögenswerten und Finanzbetrug suchen
- Rechtliche Auswirkungen der Rechnungsprüfung Rechnungswesen Rechnungswesen ist ein Begriff, der den Prozess der Konsolidierung von Finanzinformationen beschreibt, um sie für alle klar und verständlich zu machen
