Die Annualized Income Ratenzahlungsmethode (AIIM) ist eine Methode zur Berechnung des Steuerbetrags, den ein Unternehmen während eines Steuerjahres zu zahlen hat. Steuern werden normalerweise vierteljährlich gezahlt, aber einige Unternehmen melden nicht das ganze Jahr über einheitliche Cashflows. Viele Unternehmen sind saisonabhängig, was bedeutet, dass sie in bestimmten Teilen des Jahres den größten Teil ihres Einkommens verdienen.
Dies stellt ein Problem dar, da ein Unternehmen aufgrund der Art des Geschäfts möglicherweise nicht in der Lage ist, seine Steuerpflichten in einem bestimmten Quartal zu erfüllen. Um das Problem zu lösen, wird die Annualized Income Ratenzahlungsmethode (AIIM) verwendet, um eine Unter- oder Überzahlung während eines Quartals zu ermitteln. Es verhindert Liquiditätsprobleme. Liquiditätsereignis Ein Liquiditätsereignis ist ein Prozess, bei dem ein Anleger seine Anlageposition in einem privaten Unternehmen liquidiert und gegen Bargeld eintauscht. Der Hauptzweck eines Liquiditätsereignisses ist die Übertragung eines illiquiden Vermögenswerts (eine Investition in ein privates Unternehmen) in den liquidesten Vermögenswert - Bargeld. oben beschrieben.
Berechnung der annualisierten Einkommensratenmethode
Die AIIM-Berechnung besteht aus mehreren Teilen. Jede der Komponenten wird nachstehend ausführlich erläutert:
1. Jahresplan : Es gibt drei Zeitplansätze, die zur Durchführung der Berechnungen ausgewählt werden können. Es definiert die Länge jedes Quartals, um das implizite Jahreseinkommen zu berechnen. Dies kann die Höhe der Unter- und Überzahlung erheblich beeinflussen. In der folgenden Tabelle sind die verfügbaren Optionen zusammengefasst. Die Wahl erfolgt auf Formular 8842.
Zeitplan | Zeitraum 1 | Zeitraum 2 | Zeitraum 3 | Zeitraum 4 |
3-3-6-9 (Standard) | 3 Monate | 3 Monate | 6 Monate | 9 Monate |
2-4-7-10 (Option 1) | 2 Monate | 4 Monate | 7 Monate | 10 Monate |
3-8-5-11 (Option 2) | 3 Monate | 8 Monate | 5 Monate | 11 Monate |
2. Anwendbarer Prozentsatz (AP) : Der anwendbare Prozentsatz ist der Prozentsatz des annualisierten Einkommens, der zu einem bestimmten Quartal gehört. Die Prozentsätze gemäß 26 CFR 1.6552 (c) (1) sind wie folgt:
Quartal | Anwendbarer Prozentsatz |
Q1 | 25% |
Q2 | 50% |
Q3 | 75% |
Q4 | 100% |
3. Steuerpflichtiges Einkommen : Das steuerpflichtige Einkommen ist das tatsächliche Einkommen, das während des Quartals erzielt wurde. Das Einkommen wird auf der Grundlage des Annualisierungsplans annualisiert, und die Steuer wird auf das annualisierte Einkommen berechnet.
4. Annualisiertes Einkommen : Das annualisierte Einkommen wird basierend auf dem obigen Zeitplan berechnet als:
Annualisiertes Einkommen = (12 / Anzahl der Monate) * Steuerpflichtiges Einkommen
5. Steuern : Dies bezieht sich auf den Steuerbetrag, der auf das oben berechnete annualisierte Einkommen berechnet wird. Es ist der Steuerbetrag, der fällig wäre, wenn das Jahreseinkommen das implizite annualisierte Einkommen wäre. Der Betrag wird für etwaige Abzüge reduziert.
6. Erforderliche Rate (RI) : Die erforderliche Rate in der tatsächlich zu zahlenden Steuer basierend auf dem AIIM, berechnet als:
7. Über- / Unterdeckung : Die Über- oder Unterdeckung ist die Differenz zwischen der tatsächlich geleisteten Zahlung und der oben berechneten erforderlichen Rate. Der Überschuss oder Fehlbetrag wird auf die erforderliche Rate der nächsten Periode übertragen.
Eine Beispielberechnung, wie das AIIM zur Berechnung des Steueraufkommens verwendet wird, ist in der folgenden Tabelle aufgeführt:
Annualisierte Einkommensratenmethode * | ||||||||
Möglichkeit | 2 | |||||||
Methode | 2-4-7-10 | |||||||
Rate | Monate | Steuerpflichtiges Einkommen | Annualisiertes Einkommen | MwSt | AP | Erforderliche Rate | Zahlung | Überschuss / (Fehlbetrag) |
1 | 2 | 25.000 US-Dollar | 150.000 US-Dollar | 41.750 US-Dollar | 25% | 10.437,50 USD | 15.000 US-Dollar | 4.562,50 USD |
2 | 4 | 64.000 US-Dollar | 192.000 US-Dollar | $ 58.130 | 50% | 18.627,50 USD | 19.563 US-Dollar | 935,00 USD |
3 | 7 | 125.000 US-Dollar | 214.286 USD | 66.821 USD | 75% | 21.050,75 USD | 15.935 US-Dollar | -5.115,75 USD |
4 | 10 | 175.000 US-Dollar | 210.000 US-Dollar | 65.150 USD | 100% | 15.034,25 USD | 9.884 USD | -5.150,00 USD |
* Beispiel reproduziert aus 26 CFR 1.6655-2)
Im obigen Beispiel beträgt der verwendete Annualisierungsplan 2-4-7-10 Monate, die Zahlung entspricht dem Betrag, der vierteljährlich auf 15.000 USD festgelegt wird, und die Anpassungen der Zahlung basieren auf dem Überschuss und dem Fehlbetrag in der vorherigen Periode.
Berechnung zum Jahresende
Am Ende des Jahres wird bei einem Defizit an gezahlten Steuern eine Steuererhöhung gezahlt. Der Betrag wird auf einer tatsächlichen / 365-Basis zum Unterzahlungssatz gemäß 26 USC 6621 (a) (2) berechnet:
Steuerzuschlag = Fehlbetrag * (tatsächliche Tage / 365) * Unterzahlungssatz
In unserem Fall gehen wir davon aus, dass die Unterzahlungsrate in jedem Quartal 8% und 90 Tage beträgt. Die Steuererhöhung ergibt sich dann aus:
Q1 = 0 (keine Unterzahlung)
Q2 = 0 (keine Unterzahlung)
Q3 = 5.116 USD * 90/365 * 8% = 102 USD
Q4 = 5.150 USD * 90/365 * 8% = 103 USD
Aufgrund des Defizits in den letzten beiden Quartalen beträgt der Gesamtsteuerzuschlag für das Jahr 205 USD.
Zusätzliche Ressourcen
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