Bilanz Bilanz Die Bilanz ist einer der drei Grundabschlüsse. Diese Aussagen sind sowohl für die Finanzmodellierung als auch für die Rechnungslegung von entscheidender Bedeutung. Die Bilanz zeigt die Bilanzsumme des Unternehmens und wie diese Vermögenswerte entweder durch Fremd- oder Eigenkapital finanziert werden. Aktiva = Passiva + Eigenkapitalaktiva werden als Konten oder Posten aufgeführt, die nach Liquidität geordnet sind. Liquidität ist die Leichtigkeit, mit der ein Unternehmen einen Vermögenswert in Bargeld umwandeln kann. Der liquideste Vermögenswert ist Bargeld (der erste Posten in der Bilanz), gefolgt von kurzfristigen Einlagen und Forderungen. Die illiquiden (nicht leicht in Bargeld umzurechnenden) Vermögenswerte sind weiter unten in der Bilanz aufgeführt. Hierbei handelt es sich um Vermögenswerte wie Grundstücke und Gebäude, die häufig als Sachanlagen (PP & E) bezeichnet werden. In einer Bilanz,Vermögenswerte werden entweder als kurzfristige Vermögenswerte aufgeführt. Umlaufvermögen Umlaufvermögen sind alle Vermögenswerte, die innerhalb eines Jahres angemessen in Bargeld umgewandelt werden können. Sie werden üblicherweise zur Messung der Liquidität eines Unternehmens verwendet. (in weniger als 12 Monaten in bar abgerechnet) oder langfristige Vermögenswerte Arten von Vermögenswerten Zu den gängigen Arten von Vermögenswerten gehören kurzfristige, langfristige, physische, immaterielle, betriebliche und langfristige Vermögenswerte. Richtig identifizieren und (in mehr als 12 Monaten in bar abgerechnet).Richtig identifizieren und (in mehr als 12 Monaten in bar abgerechnet).Richtig identifizieren und (in mehr als 12 Monaten in bar abgerechnet).
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# 1 Umlaufvermögen
Das kurzfristige Bilanzvermögen wird voraussichtlich kurzfristig, in der Regel innerhalb von 12 Monaten, Vorteile bringen. Barmittel, Forderungen, Rechnungsabgrenzungsposten und Vorräte sind Beispiele für das aktuelle Bilanzvermögen.
Zahlungsmitteläquivalente
Zahlungsmitteläquivalente Zahlungsmitteläquivalente Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente sind die liquidesten aller Vermögenswerte in der Bilanz. Zu den Zahlungsmitteläquivalenten zählen Geldmarktpapiere, zu den Bankakzeptanzen gehören Barmittel, die als Bankeinlagen gehalten werden, kurzfristige Anlagen und andere leicht in Bargeld umwandelbare Vermögenswerte.
Forderungen
Debitorenbuchhaltung Die Debitorenbuchhaltung (AR) repräsentiert die Kreditverkäufe eines Unternehmens, die von seinen Kunden noch nicht vollständig bezahlt wurden, ein kurzfristiger Vermögenswert in der Bilanz. Unternehmen gestatten ihren Kunden, zu einem angemessenen, längeren Zeitraum zu zahlen, sofern die Bedingungen vereinbart sind. sind Barbeträge, die ein Unternehmen als Verkäufer von Waren oder Dienstleistungen schuldet. Beispielsweise kann ein Papierunternehmen einem Käufer 100 USD Papier auf Kredit verkaufen. Diese 100 US-Dollar fließen in die Forderungen der Papierfirma. Ein Problem mit Forderungen tritt auf, wenn Zweifel bestehen, dass eine Schuld bezahlt wird. Buchhalter müssen möglicherweise den Wert von Forderungen abschreiben und können in einigen Fällen sogar einen Forderungsbetrag vollständig abschreiben.
Inventar
Inventar Inventar Inventar ist ein in der Bilanz ausgewiesenes Girokonto, das aus allen Rohstoffen, unfertigen Erzeugnissen und Fertigwaren besteht, die ein Unternehmen angesammelt hat. Es wird oft als das illiquide aller kurzfristigen Vermögenswerte angesehen - daher wird es bei der schnellen Verhältnisberechnung vom Zähler ausgeschlossen. ist eine fertige Ware, die ein Unternehmen besitzt und die zur Verwendung / zum Verkauf bereit ist.
Kosten
Das Inventar in der Bilanz eines Unternehmens umfasst alle Kosten für Kauf, Umwandlung und andere Kosten, die anfallen, um das Inventar an seinen Standort zu bringen. Darin enthalten sind die Löhne des Produktionspersonals und Gemeinkosten wie Nebenkosten oder Immobilienmieten.
Forderungen können Abschreibungen erfordern. In ähnlicher Weise kann das Inventar durch physische Schäden, Verschlechterung oder Veralterung „schlecht“ werden. Die buchhalterische Behandlung ist dieselbe - das bilanzielle Vermögen sinkt mit einem entsprechenden Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung.
FIFO, LIFO oder gewichteter Durchschnitt?
Verschiedene Organisationen verwenden unterschiedliche Methoden, um den Bestandsfluss zu berücksichtigen. Die Umsatzkosten in der Gewinn- und Verlustrechnung sind die Kosten für das Unternehmen der in einem bestimmten Zeitraum verkauften Waren. Eine Organisation muss sich einheitlich an ein System halten. Das folgende Beispiel zeigt drei mögliche Behandlungen:
Beispiel
Ein Zuckerhersteller kauft im April 100 Tonnen nicht raffinierten Zucker zu 1.000 USD / Tonne und im September weitere 200 Tonnen zu 1.200 USD / Tonne. Im November verkaufen sie 250 Tonnen raffinierten Zucker. Wie hoch sollten die Umsatzkosten sein?
Die Antwort hängt davon ab, wie der Zuckerfluss durch den Prozess modelliert wird.
First In First Out (FIFO)
Umsatzkosten = (100 x 1.000) + (150 x 1.200) = 280.000 USD
Last in First Out (LIFO)
Umsatzkosten = (200 x 1.200) + (50 x 1.000) = 290.000 USD
Gewichteter Durchschnitt
Umsatzkosten = 250 x ((100 x 1.000) + (200 x 1.200)) / 300 = 283.334 USD
Die Wahl zwischen FIFO, LIFO und der Methode des gewichteten Durchschnitts wird im Anhang zum Jahresabschluss angegeben. Nach IFRS ist LIFO als Kalkulationsmethode zulässig. Nach US-GAAP sind alle oben genannten Kostenmethoden akzeptabel.
# 2 Langfristige Vermögenswerte
Langfristige Bilanzaktiva werden voraussichtlich über einen längeren Zeitraum, in der Regel länger als 12 Monate, Vorteile bringen. Fahrzeuge, Anlagen und Maschinen PP & E (Sachanlagen) PP & E (Sachanlagen) ist eines der wichtigsten langfristigen Vermögenswerte in der Bilanz. PP & E wird durch Investitionen, Abschreibungen und Akquisitionen / Veräußerungen von Anlagevermögen beeinflusst. Diese Vermögenswerte spielen eine wichtige Rolle bei der Finanzplanung und -analyse der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens. Zukünftige Ausgaben sind Beispiele für langfristige Bilanzaktiva.
Sachanlagen
Sachanlagen sind Vermögenswerte, die physisch existieren. Ein materieller langfristiger Vermögenswert ist beispielsweise ein Dienstwagen, während ein immaterieller langfristiger Vermögenswert ein Goodwill ist. Wenn ein langfristiger Vermögenswert berührt werden kann, ist er greifbar.
Ein materieller, langfristiger Vermögenswert wird zu Anschaffungskosten bewertet. Dies bedeutet, dass sein Wert im Jahresabschluss aus Teilen besteht, einschließlich, aber nicht beschränkt auf:
- Kaufpreis
- Erstlieferung und Handhabung
- Installation und Montage
Nach IFRS können langfristige Vermögenswerte anhand des Kostenmodells oder des Neubewertungsmodells bewertet werden. US-GAAP erlaubt nur die Verwendung des Kostenmodells.
Kostenmodell
Sachanlagen werden zu Anschaffungskosten abzüglich kumulierter Abschreibungen und etwaiger Wertminderungen bewertet.
Abschreibung
Vermögenswerte haben eine begrenzte Nutzungsdauer (mit Ausnahme von Goodwill, Grundstücken und anderen unendlich nützlichen Vermögenswerten) und werden daher in der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben. Aufgrund des Doppeleffekts bedeutet die Abschreibung eine Wertminderung des Vermögenswerts in der Bilanz und eine Erhöhung des Abschreibungsaufwands in der Gewinn- und Verlustrechnung. Zwei gebräuchliche Abschreibungsmethoden Abschreibungsmethoden Die gebräuchlichsten Arten von Abschreibungsmethoden sind linearer, doppelt abnehmender Saldo, Produktionseinheiten und die Summe der Jahresziffern. Es gibt verschiedene Formeln zur Berechnung der Abschreibung eines Vermögenswerts. Der Abschreibungsaufwand wird in der Rechnungslegung verwendet, um die Kosten eines Sachanlagevermögens über seine Nutzungsdauer zu verteilen. sind die lineare Methode und die beschleunigte Abschreibung.
Bei der linearen Abschreibungsmethode Die lineare Abschreibung Die lineare Abschreibung ist die am häufigsten verwendete und einfachste Methode zur Zuordnung der Abschreibung eines Vermögenswerts. Bei der linearen Methode entspricht der jährliche Abschreibungsaufwand den Kosten des Vermögenswerts abzüglich des Restwerts, geteilt durch die Nutzungsdauer (Anzahl der Jahre). Dieser Leitfaden enthält Beispiele, Formeln und Erklärungen. Ein Vermögenswert verliert während seiner gesamten Nutzungsdauer jedes Jahr einen gleichen Anteil seines Wertes. Bei der beschleunigten Abschreibung wird jedes Jahr eine konstante prozentuale Belastung des Buchwerts berechnet, was bedeutet, dass größere Abschreibungskosten zu Beginn ihrer Nutzungsdauer erfasst werden. Die Wahl der Kalkulation sollte die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts widerspiegeln.
Neubewertungsmodell
Das Neubewertungsmodell kann nur nach IFRS verwendet werden. Nach US-GAAP ist dies keine Option. Nach dem Neubewertungsmodell wird ein Vermögenswert abzüglich seiner kumulierten Abschreibungen und Wertminderungen in den Geschäftsbüchern erfasst.
Aktivierung von Fremdkapitalkosten
Normalerweise sind Fremdkapitalkosten Zinsaufwendungen Zinsaufwendungen Zinsaufwendungen entstehen aus einem Unternehmen, das durch Fremd- oder Kapitalpachtverträge finanziert. Zinsen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen, können aber auch über den Schuldenplan berechnet werden. Der Zeitplan sollte alle wichtigen Schulden eines Unternehmens in seiner Bilanz umreißen und die Zinsen durch Multiplikation mit der Gewinn- und Verlustrechnung berechnen. Wenn jedoch Kredite zum Kauf oder Bau eines Vermögenswerts verwendet werden, müssen diese im Wert des Vermögenswerts selbst aktiviert werden.
Immaterielle langfristige Vermögenswerte
Immaterielle langfristige Vermögenswerte haben keine physische Form und sind in der Regel Verträge. Beispiele sind Patente, Lizenzen und Goodwill.
Gekaufte immaterielle Vermögenswerte
Gekaufte immaterielle Vermögenswerte, wie das Recht, nach Öl zu suchen, werden als Sachanlagen behandelt. Sie werden zu Anschaffungskosten bilanziert und über ihre Nutzungsdauer abgeschrieben. Nach IFRS kann gekaufte immaterielle Vermögenswerte neu bewertet werden, nach US-GAAP ist diese Option jedoch nicht enthalten.
Goodwill
Der Goodwill ist ein erworbener immaterieller Vermögenswert, der beim Erwerb eines Unternehmens entsteht. Es ist der Überschuss der Anschaffungskosten über den beizulegenden Zeitwert des identifizierbaren erworbenen Nettovermögens. Der Geschäfts- oder Firmenwert wird nicht abgeschrieben, aber das Konto muss einem Wertminderungstest für den Geschäfts- oder Firmenwert unterzogen werden. Gemäß den Rechnungslegungsstandards sollte der Geschäfts- oder Firmenwert als Vermögenswert bewertet und jährlich bewertet werden. Unternehmen sollten jedes Jahr beurteilen, ob eine Wertminderung vorliegt.
Intern erzeugte immaterielle Vermögenswerte
Reputation, Wissen, Erfahrung und Humankapital sind Beispiele für immaterielle Vermögenswerte, die intern generiert und nicht erworben werden. Sie werden in der Bilanz nicht erfasst. Etwaige Aufwendungen für deren Entwicklung werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand erfasst.
Forschung und Entwicklung
Forschung und Entwicklung werden in der Gewinn- und Verlustrechnung immer als Aufwand behandelt. Nach IFRS werden F & E-Kosten nur unter bestimmten Umständen aktiviert, während sie nach US-GAAP im Allgemeinen als Aufwand erfasst werden, wenn sie anfallen.
Amortisation
Die Abschreibungen sind Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte. Die Begriffe Abschreibungen werden jedoch zunehmend synonym verwendet.
Wertminderung des Bilanzvermögens
Wenn Bilanzaktiva zu einem höheren Wert als dem erzielbaren Betrag des Vermögenswerts bewertet werden, muss der Vermögenswert abgeschrieben oder wertgemindert werden.
Wertminderungsindikatoren
Eine Beeinträchtigung kann vorliegen, wenn:
- Betriebsverlust der aktuellen Periode
- Ein deutlicher Rückgang des Marktwerts
- Veralterung oder körperliche Beschädigung
- Ungünstige Änderungen des Geschäftsumfelds
- Verpflichtung zu einer wesentlichen Umstrukturierung
Wiederherstellbare Menge
Der erzielbare Betrag (RA) eines Vermögenswerts ist der höhere Betrag aus seinem Nettoveräußerungswert (NRV) und seinem Nutzungswert (VIU). NRV ist der Verkaufspreis abzüglich der direkten Kosten für den Verkauf des Vermögenswerts, während VIU der Barwert der zukünftigen Zahlungsströme ist, die direkt dem Vermögenswert zuzurechnen sind.
Auswirkungen von Wertminderungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung
Wenn ein Bilanzvermögen zu Anschaffungskosten (Anschaffungskosten) gehalten wird, wird ein etwaiger Wertminderungsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung angepasst. Wenn der Vermögenswert in der Vergangenheit nach oben aufgewertet wurde, reduziert der Wertminderungsaufwand die Neubewertungsrücklage auf Null, wobei jede zusätzliche Wertminderung einen Aufwand für die Gewinn- und Verlustrechnung verursacht.
Beispiel
Die Umstände weisen auf die nachstehend beschriebene Wertminderung eines bilanziellen Vermögenswerts hin. Die Details der Überprüfung und des Tests der Wertminderung sind nachstehend aufgeführt:
Diese Zahl gilt ausschließlich für IFRS. Nach US-GAAP besteht kein Wertminderungsaufwand, da ein Vermögenswert als nicht wertgemindert gilt, wenn die Summe der zukünftigen Zahlungsströme (nicht diskontiert) höher als der Buchwert des Vermögenswerts ist.
Wertaufholungen
Nach IFRS werden Wertminderungen in der Vergangenheit rückgängig gemacht, wenn ein Vermögenswert aus irgendeinem Grund seit seiner letzten Bewertung an Wert gewonnen hat. Nach US-GAAP werden Wertminderungen niemals rückgängig gemacht.
Zusätzliche Ressourcen
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- Bilanzverbindlichkeiten IB Manual - Bilanzverbindlichkeiten Bilanzverbindlichkeiten sind Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber anderen Parteien und werden in kurzfristige Verbindlichkeiten (in weniger als 12 Monaten beglichen) und langfristige Verbindlichkeiten (in mehr als 12 Monaten beglichen) klassifiziert Bilanzverbindlichkeiten sind Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Schulden, Leasingverhältnisse und andere finanzielle Verpflichtungen
- Bilanzierung von Wertminderungen auf Geschäfts- oder Firmenwerte Wertminderung von Geschäfts- oder Firmenwerten Eine Wertminderung von Geschäfts- oder Firmenwerten liegt vor, wenn der Wert des Geschäfts- oder Firmenwerts in der Bilanz eines Unternehmens den von den Abschlussprüfern geprüften Buchwert überschreitet, was zu einer Abschreibung oder Wertminderung führt. Gemäß den Rechnungslegungsstandards sollte der Geschäfts- oder Firmenwert als Vermögenswert bewertet und jährlich bewertet werden. Unternehmen sollten beurteilen, ob eine Wertminderung vorliegt
- Sachanlagen Sachanlagen Sachanlagen sind Vermögenswerte mit physischer Form und Wert. Beispiele hierfür sind Sachanlagen. Sachanlagen werden gesehen und gefühlt und können durch Feuer, Naturkatastrophen oder einen Unfall zerstört werden. Immaterielle Vermögenswerte hingegen haben keine physische Form und bestehen aus Dingen wie geistigem Eigentum
- Immaterielle Vermögenswerte Immaterielle Vermögenswerte Nach IFRS sind immaterielle Vermögenswerte identifizierbare, nicht monetäre Vermögenswerte ohne physische Substanz. Immaterielle Vermögenswerte sind wie alle Vermögenswerte diejenigen, von denen erwartet wird, dass sie in Zukunft wirtschaftliche Renditen für das Unternehmen erzielen. Als langfristiger Vermögenswert geht diese Erwartung über ein Jahr hinaus.
