Negative Bestätigungen sind eine branchenübliche Praxis für Prüfer, um Prüfungsnachweise zu sammeln. Nachweise in einer Prüfung Nachweise in einer Prüfung sind Informationen, die bei der Überprüfung der Finanztransaktionen, Salden und internen Kontrollen eines Unternehmens gesammelt werden, um die von externen Stakeholdern zu zertifizieren. Eine negative Bestätigung ist ein an einen Schuldner gerichtetes Schreiben, in dem eine Antwort angefordert wird, wenn der Schuldner mit dem angegebenen Kontostand nicht einverstanden ist.
Die Bestätigung erfolgt bei Nichtbeantwortung durch den Dritten oder einer vom Dritten eingereichten Korrektur. Der Prozess wird zum Testen von Aussagen des Managements zu Kontensalden verwendet.
Zusammenfassung
- Negative Bestätigungen sind eine branchenübliche Praxis für Prüfer, um Prüfungsnachweise von externen Stakeholdern zu sammeln. Stakeholder Im Geschäftsbereich ist ein Stakeholder jede Einzelperson, Gruppe oder Partei, die ein Interesse an einer Organisation und den Ergebnissen ihrer Maßnahmen hat. Allgemeine Beispiele.
- Die drei Arten von Bestätigungsformularen sind positive Bestätigung, leere Bestätigungsformulare und negative Bestätigung.
- Eine negative Bestätigung wird am besten angewendet, wenn das Risiko wesentlicher falscher Angaben gering ist, was bedeutet, dass das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko relativ gering sind.
Annahmen der Abschlussprüfer, die den Bestätigungen zugrunde liegen
Die Prüfer entscheiden professionell, ob sie eine Bestätigungsmethode anwenden, die in Bezug auf das Risiko der Prüfung für wesentliche falsche Angaben angemessen ist. Ein Prüfer muss bei der Entscheidung über das anzuwendende Bestätigungsverfahren eine analytische, systematische und objektive Beurteilung vornehmen. Nachfolgend sind zwei Hauptentscheidungen aufgeführt, die ein Prüfer treffen muss, wenn er sich entscheidet, eine externe Bestätigung von einem Dritten zu akzeptieren:
- Die Unabhängigkeit der externen Partei
- Die Kenntnis der externen Partei über das Konto und die Absicht
Der Wert der Bestätigung hängt vollständig von der Unabhängigkeit der externen Partei ab. Überlegen Sie beispielsweise, wann ein Prüfer eine Bestätigung einer betrügerischen Forderung an die Person sendet, die den Betrug begangen hat. In einem solchen Szenario ist der Wert der Bestätigung gleich Null, da der Betrüger in seinem eigenen Interesse handeln und sein Verhalten verbergen würde.
Die Bestätigung des Kontostands bei einem Dritten ist wichtig, da hier die Aussagen des Managements hinter dem angegebenen Kontostand erläutert werden. Es ist wichtig, Aussagen zur betrieblichen Rechnungslegung in Bezug auf allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) zu bewerten. GAAP GAAP oder allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze sind allgemein anerkannte Regeln und Verfahren zur Steuerung der Unternehmensrechnung und der Finanzberichterstattung. GAAP ist eine umfassende Reihe von Rechnungslegungspraktiken, die gemeinsam vom Financial Accounting Standards Board (FASB) und dem entwickelt wurden, sowie zur Anwendung von Testverfahren, die den allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS) entsprechen.
Wenn der Abschlussprüfer mit der Bestätigungsqualität des Dritten nicht zufrieden ist, sollte er weitere professionelle Skepsis üben und weitere Prüfungsverfahren einführen.
Arten von Bestätigungsentscheidungen
1. Positive Bestätigung
Ein Schreiben an den Schuldner mit der Bitte um direkte Bestätigung der Richtigkeit des Kontostands. Bei Ungenauigkeiten muss der Schuldner einen Grund für die Diskrepanz angeben und den Kontostand aktualisieren. Wenn dies korrekt ist, muss der Schuldner den Kontostand einfach durch eine Antwort bestätigen.
2. Leeres Bestätigungsformular
Leere Bestätigungsformulare sind eine Art positive Bestätigung, bei der der Schuldner ein Schreiben mit dem Kontostand zurücksenden muss. Die Nummer wird dann verwendet, um einen Querverweis mit dem aufgelisteten Forderungssaldo zu erstellen, um die Richtigkeit sicherzustellen.
3. Negative Bestätigung
Ein an den Schuldner gesendeter Brief, der ein bestimmtes Konto und einen bestimmten Wert angibt, der mit seinem Saldo verbunden ist. Der Dritte kann sich dafür entscheiden, den Saldo abzulehnen und seine Nummer für das vorgeschlagene Konto anzugeben, oder er kann sich dafür entscheiden, nicht auf den Brief zu antworten. Ein Vorschlag für ein anderes Gleichgewicht oder eine andere Antwort gilt als Bestätigung.
Wann wird eine negative Bestätigung verwendet?
Eine negative Bestätigung wird am besten in Fällen angewendet, in denen das Risiko wesentlicher falscher Angaben gering ist. Die Haupttreiber für das Risiko wesentlicher falscher Angaben sind das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko. Wenn das akzeptable Prüfungsrisiko gleich gehalten wird, erhöht ein geringeres Risiko wesentlicher falscher Angaben das Erkennungsrisiko, dass ein Abschlussprüfer wesentliche falsche Angaben nicht identifiziert.
Logischerweise ist der Abschlussprüfer bereit, ein höheres Risiko einzugehen, wesentliche Falschangaben aufgrund eines weniger wahrgenommenen Risikos für das Betriebsumfeld und die internen Prozesse des Unternehmens nicht zu identifizieren.
Im Allgemeinen sind negative Bestätigungen am effektivsten, wenn Folgendes zutrifft:
- Das Risiko wesentlicher falscher Angaben ist gering
- Die Gegenstände sind ähnlicher Natur und relativ kleine Guthaben
- Geringe Wahrscheinlichkeit, dass die Nummer der externen Partei nicht mit den internen Zahlen übereinstimmt
- Die Erwartung, dass der Dritte die Bestätigung liest und berücksichtigt
Warum negative Bestätigungen verwenden?
Negative Bestätigungen sind für die Wirtschaftlichkeit von Unternehmen von Vorteil. Es ist messbar billiger, negative Bestätigungen anstelle von positiven Bestätigungen zu verteilen, und daher kann mehr für die gleichen Gesamtkosten verteilt werden.
Abhängig vom Erkennungsrisiko des Abschlussprüfers benötigt der Abschlussprüfer möglicherweise eine Bestätigung von Hunderten von Kunden, und es kann effizienter sein, negative Bestätigungen zu verwenden, um Prüfungsnachweise auf diese Weise zu sammeln.
Praktische Verwendung negativer Bestätigungen
Wenn ein Prüfer die internen Kontrollen erheblich testet, werden negative Bestätigungen verwendet, um den Prüfungssaldo zu prüfen. Im Allgemeinen werden negative Bestätigungen am häufigsten bei Audits verwendet, bei denen der Hauptverbraucher die breite Öffentlichkeit ist.
Zum Beispiel Kommunen, Einzelhandelsgeschäfte und Banken Top-Banken in den USA Nach Angaben der US Federal Deposit Insurance Corporation gab es im Februar 2014 in den USA 6.799 FDIC-versicherte Geschäftsbanken. Die Zentralbank des Landes ist die Federal Reserve Bank. Nach der Verabschiedung des Federal Reserve Act im Jahr 1913 entstanden, sind dies alles typische Prüfungsmandanten, bei denen negative Bestätigungen für die Beweiserhebung verwendet werden.
Die Hauptfaktoren, die die Bestätigungsentscheidung beeinflussen, sind:
- Wesentlichkeit der Forderungen
- Die Anzahl und Größe der einzelnen Konten
- Kontrollrisiko
- Inhärentes Risiko
- Wirksamkeit der Bestätigungstechnik
- Verfügbarkeit bestätigender Prüfungsnachweise
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- Betrug bei der Rechnungslegung von Rechnungsprüfungen Unsere Leitfäden und Ressourcen für die Rechnungslegung sind Leitfäden zum Selbststudium, mit denen Sie Buchhaltung und Finanzen in Ihrem eigenen Tempo erlernen können. Durchsuchen Sie Hunderte von Handbüchern und Ressourcen.
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