Der Begriff Freizügigkeitsverpflichtung bezeichnet den versicherungsmathematischen Barwert eines Pensionsplans. Der fragliche Pensions- oder Pensionsplan ist der von Arbeitnehmern verdiente und kann üblicherweise auch als eine der Maßnahmen zur Pensionskassenhaftung eines Unternehmens verwendet werden.
Zusammenfassung
- Der Begriff Freizügigkeitsverpflichtung (VBO) bezeichnet den versicherungsmathematischen Barwert eines Pensionsplans.
- VBO deckt nur den Betrag ab, auf den der Mitarbeiter Anspruch hat, unabhängig davon, ob er weiterhin am Pensionsplan des Unternehmens teilnimmt oder nicht.
- Für die Pensionsplanung werden drei Ansätze verwendet: kumulierte Leistungsverpflichtung, prognostizierte Leistungsverpflichtung und unverfallbare Leistungsverpflichtung.
Messung der Rentenverpflichtungen
Nach Angaben des Financial Accounting Standards Board (FASB) kann ein Unternehmen seine finanziellen Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Pensionsplanung anhand eines von drei Ansätzen messen. Die Ansätze umfassen neben dem VBO auch die Accumulated Benefit Obligation (ABO) und die Projected Benefit Obligation (PBO) . Die Standards müssen auch eingehalten werden, wenn die finanziellen Bedingungen der Pensionskasse zum Jahresende offengelegt werden. Pensionskasse Eine Pensionskasse ist eine Kasse, die Kapital ansammelt, das als Rente für Arbeitnehmer ausgezahlt wird, wenn diese am Ende ihrer Karriere in den Ruhestand treten. und die Leistung der darin enthaltenen Pläne. Es ist von allen Unternehmen gemäß FASB Statement of Financial Accounting Standards Nr. 87 vorgeschrieben.
Das ABO repräsentiert die Pensionsplanhaftung eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt. Es handelt sich um eine Annäherung, die so berechnet wird, dass zukünftige Gehaltserhöhungen nicht berücksichtigt werden. Daher wird davon ausgegangen, dass der Plan sofort beendet wird.
Ein PBO hingegen berücksichtigt alle Rentenansprüche, auf die ein Mitarbeiter möglicherweise Anspruch hat. Dies bedeutet, dass die Projektion auch zukünftige Gehaltserhöhungen berücksichtigt. Somit bietet es eine versicherungsmathematische Bewertung der Mittel, die das Unternehmen derzeit benötigt, um zukünftige Verbindlichkeiten im Zusammenhang mit dem Pensionsplan der Mitarbeiter zu erfüllen.
Der VBO ist nur ein Teil der gesamten kumulierten Leistungsverpflichtung, auf die ein Mitarbeiter möglicherweise Anspruch hat. Sie deckt nur den Betrag ab, auf den der Arbeitnehmer Anspruch hat, unabhängig davon, ob er weiterhin am Pensionsplan des Unternehmens teilnimmt oder nicht. Somit stellt es nur den Teil der Leistung dar, der unverfallbar ist.
Anwendbare Vorschriften
Nach dem 1974 in Kraft getretenen Employee Retirement Income Security Act (ERISA) müssen Unternehmen Leistungen auf zwei Arten ausüben. Nach dem ersten Ansatz sollen die Rentenleistungen innerhalb von fünf Jahren vollständig unverfallbar sein.
Alternativ kann das Unternehmen für bis zu drei Dienstjahre 20% des Gesamtnutzens übertragen. Dann muss es bis zum Abschluss von sieben Dienstjahren 20% pro Jahr unverfallbar sein. Dies bedeutet, dass der Mitarbeiter vollständig in das Programm eingebunden ist.
In der Regel werden die Mindestanforderungen an die Sperrfrist auf fünf Jahre festgelegt. Aufgrund dieser Tatsache kann man davon ausgehen, dass es in den meisten Pensionsplänen kaum Unterschiede in den Werten von ABO und VBO geben wird. In Situationen, in denen die Werte der beiden nahezu gleich sind, dürfen Unternehmen in ihrem Abschluss nur den ABO-Wert ausweisen. Drei Abschlüsse Die drei Abschlüsse sind die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz und die Kapitalflussrechnung. Diese drei Kernaussagen sind kompliziert. Das Unternehmen kann hier angeben, dass sich die VBO- und ABO-Werte nicht wesentlich unterscheiden.
Beispiel einer Freizügigkeitspflicht
Stellen Sie sich eine Situation vor, in der ein Arbeitgeber einen jährlichen Matching-Beitrag von bis zu 5% von Dollar zu Dollar auf das Rentenkonto des Arbeitnehmers X anbietet. Während seiner Amtszeit im Unternehmen leistet X die vollen 5%, verlässt das Unternehmen jedoch nach nur zwei Jahren Jahre. Der Gesamtkontostand zum Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses beträgt 10.000 USD. (5.000 USD von X und 5.000 USD vom Arbeitgeber).
Angenommen, der Plan von X basiert auf einem abgestuften Fünfjahresplan, was bedeutet, dass sie 20% der Anteile pro Jahr und 100% der Anteile erst nach fünf Jahren erhalten.
Nach zwei Jahren sind die Leistungen von X nur noch zu 40% unverfallbar, was bedeutet, dass sie von ihrem Beitrag von 5.000 USD nur noch 2.000 USD erhalten können. Sie müssen weitere drei Jahre warten, um die restlichen 3.000 US-Dollar zu erhalten. Hier ist es sinnvoll, dass X das Unternehmen verlässt, da der zeitliche Kompromiss zu hoch ist.
Zusätzliche Ressourcen
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Um Ihr Wissen über Finanzanalysen weiter zu erlernen und weiterzuentwickeln, empfehlen wir die folgenden zusätzlichen Ressourcen:
- Cliff Vesting Cliff Vesting Cliff Vesting ist ein Prozess, bei dem Mitarbeiter zu einem bestimmten Zeitpunkt Anspruch auf die vollen Leistungen aus den qualifizierten Pensionsplänen ihres Unternehmens haben
- Mitarbeiterbeteiligungsplan (ESOP) Mitarbeiterbeteiligungsplan (ESOP) Ein Mitarbeiterbeteiligungsplan (ESOP) bezieht sich auf einen Personalvorsorgeplan, der den Mitarbeitern eine Beteiligung an dem Unternehmen verleiht. Der Arbeitgeber teilt jedem berechtigten Mitarbeiter einen Prozentsatz der Aktien des Unternehmens ohne Vorabkosten zu. Die Verteilung der Aktien kann auf der Grundlage der Vergütung des Arbeitnehmers erfolgen
- Nicht-Wahlbeitrag Nicht-Wahlbeitrag Ein Nicht-Wahlbeitrag ist eine voll unverfallbare Zahlung des Arbeitgebers an einen von Arbeitnehmern gesponserten Pensionsplan, unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer
- Variabler Leistungsplan Variabler Leistungsplan Ein variabler Leistungsplan ist eine Art Pensionsplan, bei dem sich die Auszahlung, auf die der Begünstigte Anspruch hat, je nach Leistung ändert
