Ein Prüfungsrisikomodell ist ein konzeptionelles Instrument, das von Abschlussprüfern angewendet wird, um das Durchsetzungsniveau der Prüfungsstrategie zu quantifizieren. Das Tool verfügt über eine umfassende praktische Anwendung und hilft bei der Entscheidung über die Art der Beweise und darüber, wie viel für jede relevante Behauptung angesammelt werden müsste.
Das Prüfungsrisikomodell gibt die Art der Nachweise an, die für jede Transaktionsklasse, Angaben und Kontensalden gesammelt werden müssen. Es wird am besten in der Planungsphase angewendet und hat nur einen geringen Wert für die Bewertung der Prüfungsleistung.
Zusammenfassung
- Ein Prüfungsrisikomodell ist ein konzeptionelles Instrument, das von Prüfern angewendet wird, um das Durchsetzungsniveau der Prüfungsstrategie zu quantifizieren.
- Das Prüfungsrisikomodell wird am besten in der Planungsphase angewendet und hat nur einen geringen Wert für die Bewertung der Prüfungsleistung.
- In jedem Zyklus berücksichtigte Risiken sind (1) das inhärente Risiko, (2) das Kontrollrisiko, (3) das akzeptable Prüfungsrisiko und (4) das Erkennungsrisiko.
Welche Risiken werden in jedem Zyklus berücksichtigt?
1. Inhärentes Risiko
Das inhärente Risiko ist die Einschätzung des Abschlussprüfers über die Anfälligkeit für wesentliche falsche Angaben einer Behauptung über eine Transaktionsklasse, einen Kontostand oder eine beigefügte Offenlegung, die einzeln oder als Aggregation angegeben wird. Die Bewertung wird vor Berücksichtigung der einschlägigen internen Kontrollen durchgeführt. Das inhärente Risiko ist im Wesentlichen das wahrgenommene systematische Risiko. Systematisches Risiko Das systematische Risiko ist der Teil des Gesamtrisikos, der durch Faktoren verursacht wird, die außerhalb der Kontrolle eines bestimmten Unternehmens oder einer bestimmten Person liegen. Das systematische Risiko wird durch Faktoren verursacht, die außerhalb der Organisation liegen. Alle Anlagen oder Wertpapiere unterliegen einem systematischen Risiko und sind daher nicht diversifizierbar. von wesentlichen falschen Angaben basierend auf der Struktur, Branche oder dem Markt des Unternehmens, an dem es beteiligt ist.
Ein höheres inhärentes Risiko weist darauf hin, dass die Transaktionsklasse, der Saldo oder eine beigefügte Offenlegung dem Risiko einer wesentlichen Falschangabe ausgesetzt sind. Ein geringeres inhärentes Risiko bedeutet, dass das Konto wahrscheinlich nicht wesentlich falsch angegeben wird.
Das inhärente Risiko basiert auf Faktoren, die letztendlich viele Konten betreffen oder einer bestimmten Behauptung eigen sind. Beispielsweise könnte das inhärente Risiko möglicherweise höher sein, wenn die Bewertung in Bezug auf Konten oder GAAP GAAP GAAP oder allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze ein allgemein anerkanntes Regelwerk zur Steuerung der Unternehmensrechnung und der Finanzberichterstattung ist. GAAP ist eine umfassende Reihe von Rechnungslegungspraktiken, die vom Financial Accounting Standards Board (FASB) gemeinsam entwickelt wurden, sowie Schätzungen, die das beste Urteilsvermögen beinhalten.
2. Kontrollrisiko
Das Kontrollrisiko ist die Einschätzung des Abschlussprüfers, wie wahrscheinlich es ist, dass eine wesentliche Fehldarstellung in einer Aussage über eine Transaktionsklasse, einen Kontostand oder eine beigefügte Offenlegung auftritt und durch die bereits bestehenden internen Kontrollen des Kunden nicht zeitkritisch identifiziert oder verhindert werden kann.
Im Allgemeinen führt ein Abschlussprüfer eine Risikobewertung der Kontrolle in Bezug auf das Risiko des Abschlusses und das Risiko der Behauptung durch. Um eine solche Bewertung durchführen zu können, muss der Prüfer daher über ein umfassendes Verständnis der internen Kontrollen der Organisation verfügen.
Dem Kunden wird ein hohes Kontrollrisiko für die Kontrollen nachgewiesen, wenn eine bestimmte Behauptung nicht effektiv funktioniert oder wenn der Prüfer der Ansicht ist, dass das Testen der internen Kontrollen eine ineffiziente Verwendung der Prüfungsressourcen darstellt.
Beispielsweise kann das Kontrollrisiko für eine Bewertungsaussage für Konten, die auf komplexe Weise berechnet werden, oder nach bestem Wissen des Buchhalters höher sein, wenn die internen Kontrollen des Kunden keine unabhängige Überprüfung und Verifizierung der Bilanzberechnungen aufweisen.
3. Akzeptables Prüfungsrisiko
Akzeptables Prüfungsrisiko ist die Bereitschaft des Abschlussprüfers, ein uneingeschränktes Prüfungsurteil zum Jahresabschluss abzugeben, das erheblich falsch angegeben werden kann. Unqualifizierte Prüfungsurteile Prüfungsurteile Im Bericht des unabhängigen Abschlussprüfers kann ein Abschlussprüfer eines von fünf verschiedenen Prüfungsurteilen abgeben: Sauberes (nicht qualifiziertes) Prüfungsurteil; Qualifizierte Stellungnahme aufgrund einer GAAP-Abweichung; Qualifizierte Stellungnahme aufgrund einer Einschränkung des Anwendungsbereichs; Unerwünschte Meinung aufgrund einer GAAP-Abweichung; und Haftungsausschluss aufgrund einer Einschränkung des Anwendungsbereichs. Es wird davon ausgegangen, dass der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist.
4. Erkennungsrisiko
Das Erkennungsrisiko ist das Risiko, dass Prüfungsnachweise bei einer Prüfung Nachweise bei einer Prüfung sind Informationen, die bei der Überprüfung der Finanztransaktionen, Salden und internen Kontrollen eines Unternehmens gesammelt werden, um zu bestätigen, dass für eine bestimmte Prüfungsaussage keine wesentlichen falschen Angaben erfasst werden. Wenn der Kunde ein hohes Erkennungsrisiko aufweist, kann der Prüfer wahrscheinlich alle wesentlichen Fehler erkennen. Der Prüfer wird darauf reagieren, indem er die inhaltlichen Prüfungen reduziert.
Bei geringem Erkennungsrisiko besteht eine geringe Wahrscheinlichkeit, dass der Prüfer einen wesentlichen Fehler nicht erkennen kann. Daher muss der Prüfer zusätzliche inhaltliche Prüfungen durchführen.
Beziehung zwischen akzeptablem Prüfungsrisiko und Prüfungssicherheit
Die Prüfungssicherheit ist die direkte Ergänzung zum akzeptablen Prüfungsrisiko. Wenn beispielsweise das akzeptable Prüfungsrisiko 5% beträgt, beträgt der Grad der Prüfungssicherheit (1 - 5%) = 95%. Daher erhält der Abschlussprüfer eine 95% ige Gewissheit, dass der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist.
Prüfungsrisikomodell in Aktion
Das akzeptable Prüfungsrisiko einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft beträgt 4%, und das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko betragen 80% bzw. 100%. Was ist das Erkennungsrisiko?
Erkennungsrisiko = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Erkennungsrisiko = 0,05
Das Erkennungsrisiko von Prüfungsnachweisen für eine Behauptung, bei der wesentliche Falschangaben nicht erkannt wurden, beträgt 5%. Die Prüfung bietet daher (1 - .05) die Gewissheit, dass der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist.
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