Was ist ein Mietvertrag?

Leasingverträge sind Verträge, bei denen der Eigentümer der Immobilie / des Vermögens einer anderen Partei gestattet, die Immobilie / den Vermögenswert im Austausch für etwas, normalerweise Geld oder andere Vermögenswerte, zu nutzen. Die beiden häufigsten Arten von Leasingverhältnissen Leasingklassifizierungen Leasingklassifizierungen umfassen Operating-Leasingverhältnisse und Capital-Leasingverhältnisse. Ein Leasing ist eine Art von Transaktion, die von einem Unternehmen durchgeführt wird, um das Recht zur Nutzung eines Vermögenswerts zu haben. Bei einem Mietvertrag zahlt das Unternehmen der anderen Partei einen vereinbarten Geldbetrag, ähnlich wie bei der Miete, als Gegenleistung für die Fähigkeit, den Vermögenswert zu nutzen. In der Rechnungslegung handelt es sich um Operating- und Finanzierungsleasing (Capital Lease). Diese Schritt-für-Schritt-Anleitung behandelt alle Grundlagen der Leasingbuchhaltung.

Operating-Leasing vs. Finanzierungsleasing (Capital-Leasing)

Die beiden häufigsten Arten von Leasingverhältnissen sind Operating-Leasingverhältnisse und Finanzierungsleasingverhältnisse (auch als Capital-Leasingverhältnisse bezeichnet). Um zwischen beiden zu unterscheiden, muss berücksichtigt werden, wie vollständig die mit dem Eigentum an dem Vermögenswert verbundenen Risiken und Chancen vom Leasinggeber auf den Leasingnehmer übertragen wurden.

Wenn diese Risiken und Chancen vollständig übertragen wurden, spricht man von einem Finanzierungsleasing nach IFRS-Standards. IFRS-Standards IFRS-Standards sind International Financial Reporting Standards (IFRS), die aus einer Reihe von Rechnungslegungsregeln bestehen, die bestimmen, wie Transaktionen und andere Rechnungslegungsereignisse erforderlich sind im Jahresabschluss ausgewiesen werden. Sie sollen Glaubwürdigkeit und Transparenz in der Finanzwelt bewahren. Finanzierungsleasing wird nach ASPE als Capital Lease bezeichnet. Ansonsten handelt es sich um ein Operating-Leasingverhältnis, das im Wesentlichen einem Vermieter- und Mietervertrag entspricht.

Ob die Risiken und Chancen vollständig übertragen wurden, kann manchmal unklar sein. Daher legt IFRS mehrere Kriterien fest, um zwischen den beiden Leasingverhältnissen zu unterscheiden.

Mindestens eines der folgenden Kriterien muss erfüllt sein, um das Leasing als Finanzierungsleasing zu betrachten:

  • Es gibt eine Schnäppchenkaufoption - eine Option, die dem Leasingnehmer gegeben wird, um den Vermögenswert zu einem Preis zu kaufen, der zu einem späteren Zeitpunkt (normalerweise am Ende der Laufzeit des Leasingverhältnisses) unter seinem beizulegenden Zeitwert liegt. Diese Option wird normalerweise zu Beginn des Leasingverhältnisses festgelegt.
  • Die Laufzeit des Leasingverhältnisses bezieht sich auf einen wesentlichen Teil der wirtschaftlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts (in der Regel 75% oder mehr).
  • Der Barwert (Barwert) Der Barwert (Barwert) ist der Wert aller zukünftigen Cashflows (positiv und negativ) über die gesamte Laufzeit einer auf den Barwert abgezinsten Investition. Die Kapitalwertanalyse ist eine Form der intrinsischen Bewertung und wird in großem Umfang in der Finanz- und Rechnungslegung verwendet, um den Wert eines Unternehmens, die Investitionssicherheit und die Mindestleasingzahlungen zu bestimmen, die mindestens 90% des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts betragen.

Leasingbuchhaltungsdiagramm

Die Vorteile des Leasing

Leasing bietet eine Reihe von Vorteilen, mit denen Kunden angezogen werden können:

  • Zahlungspläne sind flexibler als Darlehensverträge.
  • Die Kosten nach Steuern sind niedriger, da die Steuersätze für den Leasinggeber und den Leasingnehmer unterschiedlich sind.
  • Beim Leasing wird der Preis des Vermögenswerts zu 100% finanziert.
  • Bei einem Operating-Leasingverhältnis verursacht das Unternehmen einen Aufwand anstelle einer Verbindlichkeit, sodass das Unternehmen Finanzmittel erhalten kann, die häufig als „außerbilanzielle Finanzierung“ bezeichnet werden.

Nachteile des Leasing

Ein Hauptnachteil des Leasing ist das Problem der Agenturkosten. Bei einem Mietvertrag überträgt der Leasinggeber alle Rechte für einen bestimmten Zeitraum auf den Leasingnehmer, wodurch ein Moral-Hazard-Problem entsteht. Da der Leasingnehmer, der den Vermögenswert kontrolliert, nicht der Eigentümer des Vermögenswerts ist, kann der Leasingnehmer möglicherweise nicht die gleiche Sorgfalt walten lassen, als wäre es sein eigener Vermögenswert. Diese Trennung zwischen dem Eigentum des Vermögenswerts (Leasinggeber) und der Kontrolle über den Vermögenswert (Leasingnehmer) wird als Agenturkosten für Leasing bezeichnet. Dies ist ein wichtiges Konzept in der Leasingbuchhaltung.

Beispiel und Schritte für die Leasingbuchhaltung

Lassen Sie uns ein Beispiel für die Leasingbuchhaltung durchgehen. Am 1. Januar 2017 unterzeichnete die XYZ Company einen 8-Jahres-Mietvertrag für Geräte. Die jährlichen Zahlungen betragen 28.500 USD und sind zu Beginn eines jeden Jahres zu leisten. Am Ende des Mietvertrags geht die Ausrüstung an den Vermieter zurück. Das Gerät hat eine Nutzungsdauer von 8 Jahren und keinen Restwert. Zum Zeitpunkt des Leasingvertrags hat die Ausrüstung einen beizulegenden Zeitwert von 166.000 USD. Es wird ein Zinssatz von 10,5% und eine lineare Abschreibung verwendet.

Schritt 1: Identifizieren Sie die Art des Leasingverhältnisses

  • Es gibt keine Kaufoption für Schnäppchen, da die Ausrüstung an den Vermieter zurückgegeben wird.
  • Die Laufzeit des Leasingverhältnisses beträgt 8 Jahre und die wirtschaftliche Lebensdauer des Vermögenswerts 8 Jahre. Das ist 100%.
  • Berechnen Sie mithilfe eines Finanzrechners die PV der Mindestleasingzahlungen:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28.500
    • PV = 164.995
    • Daher sind 164.995 / 166.000 = 99%

Schlussfolgerung: Dies ist ein Finanzierungs- / Capital-Leasing, da mindestens eines der Kriterien für das Finanzierungsleasing erfüllt ist und während des Leasingverhältnisses die Risiken und Chancen des Vermögenswerts vollständig übertragen wurden. Wir haben die ordnungsgemäße Leasingbuchhaltung festgelegt.

Schritt 2: Leasing-Tilgungsplan

ÖffnungInteresseSchulleiterSchließen
Jahr BalanceKostenZahlungZahlungBalance
1 $ 136.495 14.332 USD 28.500 US-Dollar 14.168 USD 122.327 USD
2 122,327 12.844 28.500 15.656 106.671
3 106.671 11,201 28.500 17.299 89,372
4 89,372 9,384 28.500 19,116 70,256
5 70,256 7,377 28.500 21,123 49,133
6 49,132,90 5,158,95 28.500 23.341,05 25.791,86
7 25.792 USD 2.708 US-Dollar 28.500 US-Dollar 25.792 USD $ 0

Schritt 3: Journaleinträge

1. Januar 2017

DR-Ausrüstung 164.995

CR Cash 28.500

CR-Leasinghaftung 136.495

Das Gerätekonto wird mit dem Barwert der Mindestleasingzahlungen belastet, und das Leasingverbindlichkeitskonto ist die Differenz zwischen dem Wert des Geräts und dem zu Jahresbeginn gezahlten Bargeld.

31. Dezember 2017

DR Abschreibungsaufwand 20.624

CR Kumulierte Abschreibung 20.624

Der Abschreibungsaufwand muss für das geleaste Gerät erfasst werden.

DR Zinsaufwand 14.332

CR-Zinsen zahlbar 14.332

1. Januar 2018

DR Zinszahlung 14.332

DR Leasinghaftung 14.168

CR Cash 28.500

Zusätzliche Ressourcen

Dies war ein Leitfaden für die Bilanzierung von Leasingverhältnissen und das Verständnis von Operating-Leasingverhältnissen, Capital-Leasingverhältnissen sowie den zu bilanzierenden Belastungen und Gutschriften. Weitere Informationen zur Leasingbilanzierung finden Sie auf der IFRS-Website //www.ifrs.org/ias-17-leases/.

Um Ihr Finanzwissen weiter zu erlernen und weiterzuentwickeln, empfehlen wir diese zusätzlichen Finanzressourcen:

  • Prepaid-Leasing Prepaid-Leasing Das Prepaid-Leasing wird zur Strukturierung von Sachanlagen verwendet, so dass der Leasingnehmer die Möglichkeit hat, das Vermögen nach Ablauf der Laufzeit des Leasingverhältnisses zu erwerben. Die Struktur umfasst in der Regel die Vorauszahlung eines Leasingverhältnisses zur langfristigen Nutzung von Vermögenswerten.
  • Leasingklassifizierungen Leasingklassifizierungen Leasingklassifizierungen umfassen Operating-Leasingverhältnisse und Capital-Leasingverhältnisse. Ein Leasing ist eine Art von Transaktion, die von einem Unternehmen durchgeführt wird, um das Recht zur Nutzung eines Vermögenswerts zu haben. Bei einem Mietvertrag zahlt das Unternehmen der anderen Partei einen vereinbarten Geldbetrag, ähnlich wie bei der Miete, als Gegenleistung für die Fähigkeit, den Vermögenswert zu nutzen.
  • Rentenbuchhaltung Rentenbuchhaltung Rentenbuchhaltung Leitfaden und Beispiel: Zu den Schritten gehören: Erfassen des Unternehmensbeitrags, Erfassen des Rentenaufwands und Anpassen der Pensionsverpflichtung an den beizulegenden Zeitwert. Ein Pensionsfonds ist eine juristische Person, die die Pensionsinvestitionen hält und die Mittel bei Bedarf später auszahlt. Pensionskassen werden von Treuhändern verwaltet
  • Bilanzierung von Wertminderungen von Geschäfts- oder Firmenwerten Wertminderung von Geschäfts- oder Firmenwerten Eine Wertminderung von Geschäfts- oder Firmenwerten tritt ein, wenn der Wert des Geschäfts- oder Firmenwerts in der Bilanz eines Unternehmens den von den Abschlussprüfern geprüften Buchwert übersteigt, was zu einer Abschreibung oder einer Wertminderung führt. Gemäß den Rechnungslegungsstandards sollte der Geschäfts- oder Firmenwert als Vermögenswert bewertet und jährlich bewertet werden. Unternehmen sollten beurteilen, ob eine Wertminderung vorliegt

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