Was ist die MACRS-Abschreibung?

MACRS-Abschreibung ist das Steuerabschreibungssystem, das derzeit in den USA angewendet wird. Das MACRS, das für Modified Accelerated Cost Recovery System steht, war ursprünglich als ACRS (Accelerated Cost Recovery System) bekannt, bevor es nach dem Inkrafttreten des Steuerreformgesetzes im Jahr 1986 in seine derzeitige Form umbenannt wurde.

MACRS-Abschreibung

Das MACRS-Steuerabschreibungssystem sollte Anleger dazu ermutigen, in abschreibungsfähige Vermögenswerte zu investieren, indem in den ersten Lebensjahren des Vermögenswerts große Steuereinsparungen ermöglicht wurden. Steuerzahler können MACRS-Abschreibungen auf verschiedene Anlageklassen anwenden. Anlageklasse Eine Anlageklasse ist eine Gruppe ähnlicher Anlageinstrumente. Verschiedene Klassen oder Arten von Anlagevermögen - wie z. B. festverzinsliche Anlagen - werden auf der Grundlage einer ähnlichen Finanzstruktur zusammengefasst. Sie werden in der Regel an denselben Finanzmärkten gehandelt und unterliegen denselben Regeln und Vorschriften. wie Automobile, Büromöbel, Baumaschinen, Wirtschaftsgebäude, Zäune, Computerausrüstung usw.

Funktionsweise der MACRS-Abschreibung

Der Internal Revenue Service beschreibt die Abschreibung als einen Einkommensteuerabzug, mit dem Unternehmen die Kostenbasis bestimmter Vermögenswerte wiederherstellen können. Die Abschreibung ist ein jährlicher Abzug für Vermögenswerte, die veraltet sind, sich verschlechtern oder von Verschleiß betroffen sind. Sie gilt sowohl für Sachanlagen (wie Kraftfahrzeuge, Maschinen, Gebäude usw.) als auch für immaterielle Vermögenswerte. Immaterielle Vermögenswerte Nach IFRS sind immaterielle Vermögenswerte identifizierbare, nicht monetäre Vermögenswerte ohne physische Substanz. Immaterielle Vermögenswerte sind wie alle Vermögenswerte diejenigen, von denen erwartet wird, dass sie in Zukunft wirtschaftliche Renditen für das Unternehmen erzielen. Als langfristiger Vermögenswert geht diese Erwartung über ein Jahr hinaus. (wie Patente, Marken und Urheberrechte). MACRS dient als steuerlich am besten geeignete Abschreibungsmethode.

Beim Kauf eines Vermögenswerts können die gesamten Kosten dieses Vermögenswerts nicht im Jahr des Kaufs abgeschrieben werden. Stattdessen verlangt das IRS, dass Unternehmen einen Teil der Vermögenskosten schrittweise über die Anzahl der Jahre abziehen, in denen der Vermögenswert voraussichtlich verwendet wird.

Die MACRS-Abschreibungsmethode ermöglicht eine stärkere beschleunigte Abschreibung über die Lebensdauer des Vermögenswerts. Dies bedeutet, dass das Unternehmen in den ersten Jahren größere Steuerabzüge vornehmen und in späteren Lebensjahren des Vermögenswerts weniger abziehen kann.

MACRS-Abschreibungen werden nicht in die Bilanz aufgenommen, da sie nicht nach GAAP genehmigt sind. Stattdessen ist die genehmigte Methode zur Berechnung der Abschreibung die lineare Abschreibungsmethode. Geradlinige Abschreibung Die lineare Abschreibung ist die am häufigsten verwendete und einfachste Methode zur Zuordnung der Abschreibung eines Vermögenswerts. Bei der linearen Methode entspricht der jährliche Abschreibungsaufwand den Kosten des Vermögenswerts abzüglich des Restwerts, geteilt durch die Nutzungsdauer (Anzahl der Jahre). Dieser Leitfaden enthält Beispiele, Formeln, Erklärungen oder andere Methoden zur beschleunigten Kostenabschreibung.

Abschreibungssysteme zur Verwendung mit MACRS-Abschreibungen

Es gibt zwei Hauptabschreibungssysteme, mit denen Steuerzahler Immobilien im Rahmen der MACRS-Abschreibung abschreiben können - das alternative Abschreibungssystem (ADS) und das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) . Das ausgewählte System bestimmt den Wiederherstellungszeitraum und die zu verwendende Abschreibungsmethode. Im Allgemeinen wird von Steuerzahlern erwartet, dass sie GDS verwenden. Es gibt jedoch Situationen, in denen das Gesetz die Verwendung von ADS vorschreibt oder wenn Steuerzahler sich für die Verwendung des ADS-Systems entscheiden können.

Immobilienklassifikationen unter GDS

Es gibt verschiedene Eigenschaftsklassifikationen, die vom IRS vorgestellt werden. Steuerzahler verwenden die Informationen, um die Abschreibungen für verschiedene Arten qualifizierter Vermögenswerte zu berechnen. Einige Beispiele für die Eigenschaftsklassifikationen sind:

ImmobilienklasseBeschreibung
3 Jahre EigentumTraktoren, Rennpferd über 2 Jahre, qualifiziertes Mietobjekt
5 Jahre EigentumAutomobile, Busse, Taxis, Büromaschinen, Forschungsgegenstände, Computer- und Peripheriegeräte, Zuchtvieh, Milchvieh, Haushaltsgeräte, Teppiche und Möbel für Wohnimmobilien
7 Jahre EigentumBüromöbel, Einrichtungsgegenstände, Eisenbahnwaggons, landwirtschaftliche Maschinen, Grundstücke ohne Klassenleben, die keiner anderen Klasse zugeordnet sind, Erdgassammelleitungen
10 Jahre EigentumSchiffe, Lastkähne, landwirtschaftliche Strukturen, Früchte tragende Bäume / Reben, qualifizierter kleiner Stromzähler, intelligente Stromnetzsysteme
15 Jahre EigentumRestaurantimmobilien, Landverbesserungen (Zäune, Bürgersteige und Brücken), kommunale Wasseraufbereitungsanlage, Kraftstoffverkaufsstellen im Einzelhandel, Stromübertragungsimmobilien, die 69 oder mehr Kilovolt übertragen, Einzelhandelsverbesserungsimmobilien, Telefonverteilungsanlagen, Mietverbesserungsimmobilien
20 Jahre EigentumWirtschaftsgebäude (ausgenommen landwirtschaftliche Einzweckstrukturen), kommunale Kanalisation (nicht als 25-jähriges Grundstück eingestuft)
25 Jahre EigentumKommunale Abwasserkanäle, ein Grundstück, das Teil der Wasserversorgung ist
27,5 Jahre EigentumJedes Gebäude, in dem mindestens 80% seiner Bruttomieteinnahmen für das Jahr aus Wohneinheiten stammen
39-jährige Immobilie (Nichtwohnimmobilien)Bürogebäude, Geschäft oder Lagerhaus, das keine Wohnimmobilie ist

Wenn ADS gesetzlich vorgeschrieben ist

Es gibt Situationen, in denen ADS zur Abschreibung bestimmter Anlageklassen verwendet werden muss. Sie kann auch bei der Wahl des einzelnen oder institutionellen Steuerpflichtigen anstelle einer regelmäßigen Abschreibung angewendet werden. Einige der Eigenschaften, bei denen ADS verwendet werden muss, umfassen:

  • Jedes Eigentum, das von der Besteuerung befreit ist
  • Alle von Anleihen finanzierten Immobilien, die von der Besteuerung befreit sind
  • Jegliches materielle Eigentum, das während des Steuerjahres außerhalb der USA verwendet wird
  • Eine börsennotierte Immobilie in einer qualifizierten Geschäftsnutzung (50% oder weniger)
  • Alle Immobilien, die in einem landwirtschaftlichen Betrieb verwendet werden

Nach MACRS zulässige Abschreibungsmethoden

Die wichtigsten Abschreibungsmethoden, die nach MACRS zulässig sind, umfassen die Methode des abnehmenden Saldos und die lineare Methode zur Berechnung der Abschreibung.

1. Methode des abnehmenden Gleichgewichts

Die Methode des abnehmenden Saldos bietet in den ersten Lebensjahren des Vermögenswerts höhere Abzüge und in den späteren Nutzungsjahren weniger.

2. Gerade Methode

Bei der linearen Methode wird jedes Jahr derselbe Betrag abgezogen, außer im ersten Dienstjahr und im letzten Dienstjahr, wenn der Vermögenswert veräußert wird.

Zusätzliche Ressourcen

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  • Abschreibungsmethoden Abschreibungsmethoden Die gebräuchlichsten Arten von Abschreibungsmethoden sind linearer, doppelt abnehmender Saldo, Produktionseinheiten und Summe der Jahresziffern. Es gibt verschiedene Formeln zur Berechnung der Abschreibung eines Vermögenswerts. Der Abschreibungsaufwand wird in der Rechnungslegung verwendet, um die Kosten eines Sachanlagevermögens über seine Nutzungsdauer zu verteilen.
  • Vollständig abgeschriebener Vermögenswert Vollständig abgeschriebener Vermögenswert Ein vollständig abgeschriebener Vermögenswert ist ein Buchhaltungsbegriff, der zur Beschreibung eines Vermögenswerts verwendet wird, dessen Wert dem Restwert entspricht. Ein Vermögenswert kann auf zwei Arten vollständig abgeschrieben werden: Der Vermögenswert erreicht das Ende seiner Nutzungsdauer oder es entsteht eine Wertminderung, die gleich oder größer als sein Restwert ist.
  • PP & E (Sachanlagen) PP & E (Sachanlagen) PP & E (Sachanlagen) ist eines der wichtigsten langfristigen Vermögenswerte in der Bilanz. PP & E wird durch Investitionen, Abschreibungen und Akquisitionen / Veräußerungen von Anlagevermögen beeinflusst. Diese Vermögenswerte spielen eine wichtige Rolle bei der Finanzplanung und -analyse der Geschäftstätigkeit und der künftigen Ausgaben eines Unternehmens
  • Sachanlagen Sachanlagen Sachanlagen sind Vermögenswerte mit physischer Form und Wert. Beispiele hierfür sind Sachanlagen. Sachanlagen werden gesehen und gefühlt und können durch Feuer, Naturkatastrophen oder einen Unfall zerstört werden. Immaterielle Vermögenswerte hingegen haben keine physische Form und bestehen aus Dingen wie geistigem Eigentum

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