Was ist Last-In First-Out (LIFO)?

Last-in First-out (LIFO) ist ein Inventar Inventar Inventar ist ein in der Bilanz ausgewiesenes Umlaufvermögen, das aus allen Rohstoffen, unfertigen Erzeugnissen und Fertigwaren besteht, die ein Unternehmen angesammelt hat. Es wird oft als das illiquide aller kurzfristigen Vermögenswerte angesehen - daher wird es bei der schnellen Verhältnisberechnung vom Zähler ausgeschlossen. Bewertungsmethode unter der Annahme, dass zuletzt produzierte oder erworbene Vermögenswerte als erste als Aufwand erfasst werden. Mit anderen Worten, bei der Last-In-First-Out-Methode werden die zuletzt gekauften oder hergestellten Waren zuerst entfernt und als Aufwand erfasst. Daher verbleiben die alten Lagerkosten in der Bilanz Bilanz Die Bilanz ist einer der drei Grundabschlüsse. Diese Aussagen sind sowohl für die Finanzmodellierung als auch für die Rechnungslegung von entscheidender Bedeutung. Die Bilanz zeigt die Bilanzsumme des Unternehmens.und wie diese Vermögenswerte entweder durch Fremd- oder Eigenkapital finanziert werden. Aktiva = Passiva + Eigenkapital, während die neuesten Lagerkosten zuerst als Aufwand erfasst werden.

LIFO-Thema (Last-In First-Out)

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Beispiel für Last-In, First-Out (LIFO)

Unternehmen A meldete Anfangsbestände von 200 Einheiten zu 2 USD / Einheit. Darüber hinaus tätigte das Unternehmen Einkäufe von:

  • 125 Einheiten @ $ 3 / Einheit
  • 170 Einheiten @ $ 4 / Einheit
  • 300 Einheiten @ $ 5 / Einheit

Wenn das Unternehmen 350 Einheiten verkaufen würde, wäre die Reihenfolge der Kosten wie folgt:

LIFO - Beispiel 1

300 Einheiten zu 5 USD / Einheit = 1.500 USD COGS, wie oben dargestellt. Die Kosten der verkauften Waren (COGS) Die Kosten der verkauften Waren (COGS) Die Kosten der verkauften Waren (COGS) messen die „direkten Kosten“, die bei der Herstellung von Waren oder Dienstleistungen anfallen. Es umfasst Materialkosten, direkte Arbeitskosten und direkte Betriebsgemeinkosten und ist direkt proportional zum Umsatz. Mit steigendem Umsatz werden mehr Ressourcen benötigt, um die Waren oder Dienstleistungen zu produzieren. COGS wird häufig mit den zuletzt gekauften Lagerbeständen ermittelt und auf den Anfangsbestand verschoben, bis die erforderliche Anzahl verkaufter Einheiten erfüllt ist. Für den Verkauf von 350 Einheiten:

  • 50 Einheiten zu 4 USD / Einheit = 200 USD in COGS

Die Gesamtkosten der für den Verkauf von 350 Einheiten verkauften Waren würden 1.700 USD betragen.

Die verbleibenden nicht verkauften 450 würden als Inventar zu einem Preis von 1.275 USD in der Bilanz verbleiben.

  • 125 Einheiten zu 4 USD / Einheit = 500 USD Inventar
  • 125 Einheiten zu 3 USD / Einheit = 375 USD Inventar
  • 200 Einheiten zu 2 USD / Einheit = 400 USD Inventar

LIFO gegen FIFO

Um es noch einmal zu wiederholen: LIFO berechnet zuerst die neuesten Lagerbestände. Im folgenden Beispiel werden wir es mit dem FIFO (First-In-First-Out) vergleichen. First-In-First-Out (FIFO) Die FIFO-Methode (First-In First-Out) der Bestandsbewertungsbuchhaltung basiert auf der Praxis des Verkaufs oder die Verwendung von Waren erfolgt in derselben Reihenfolge, in der sie gekauft wurden. Mit anderen Worten, nach der FIFO-Methode werden die frühesten gekauften oder hergestellten Waren zuerst entfernt und als Aufwand erfasst. Die letzten Kosten bleiben bestehen. FIFO kostet die ältesten zuerst.

Betrachten Sie das gleiche Beispiel oben. Wir erinnern daran, dass unter LIFO die Kostenflüsse für den Verkauf von 350 Einheiten wie folgt sind:

LIFO - Beispiel 2

Vergleichen Sie es mit der FIFO-Methode zur Bestandsbewertung, bei der die ältesten Bestände zuerst ausgegeben werden:

LIFO - Beispiel 3

Im Rahmen des FIFO wurden 350 Einheiten verkauft:

  • 200 Einheiten zu 2 USD / Einheit = 400 USD in COGS
  • 125 Einheiten zu 3 USD / Einheit = 375 USD in COGS
  • 25 Einheiten zu 4 USD / Einheit = 100 USD in COGS

Das Unternehmen würde die Kosten für verkaufte Waren in Höhe von 875 USD und einen Lagerbestand von 2.100 USD ausweisen.

Unter LIFO:

  • COGS = 1.700 USD
  • Inventar = 1.275 USD

Unter FIFO:

  • COGS = 875 USD
  • Inventar = 2.100 USD

Daher können wir sehen, dass der Jahresabschluss für COGS und Inventar von der verwendeten Bestandsbewertungsmethode abhängt. Bei Verwendung von Last-In First-Out fallen mehr Kosten als Aufwand an und weniger Kosten im Inventar. Wie nachstehend erläutert, hat dies verschiedene Auswirkungen auf den Jahresabschluss eines Unternehmens.

Einfluss der LIFO-Bestandsbewertungsmethode auf den Jahresabschluss

Erinnern Sie sich an das Vergleichsbeispiel von Last-In First-Out und eine andere Bestandsbewertungsmethode, FIFO. Die beiden Methoden ergeben unterschiedliche Bestände und COGS. Nun ist es wichtig zu überlegen, welche Auswirkungen die Verwendung von LIFO auf den Jahresabschluss eines Unternehmens hat. Drei Jahresabschlüsse Die drei Jahresabschlüsse sind die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz und die Kapitalflussrechnung. Diese drei Kernaussagen sind kompliziert?

1. Geringe Qualität der Bilanzbewertung

Bei Verwendung von LIFO werden in der Bilanz Informationen zu Lagerbeständen von geringerer Qualität angezeigt. Es kostet zuerst die neuesten Einkäufe, so dass ältere, veraltete Kosten in der Bilanz als Inventar verbleiben.

Stellen Sie sich zum Beispiel ein Unternehmen mit einem Anfangsbestand von zwei Schneemobilen zu einem Stückpreis von 50.000 USD vor. Das Unternehmen kauft ein weiteres Schneemobil für einen Preis von 75.000 US-Dollar. Für den Verkauf eines Schneemobils übernimmt das Unternehmen die Kosten für das neuere Schneemobil - 75.000 US-Dollar. Daher werden Informationen mit geringerer Qualität in der Bilanz im Vergleich zu anderen Methoden zur Bestandsbewertung bereitgestellt, da die Kosten für das ältere Schneemobil im Vergleich zu den aktuellen Kosten für Schneemobile veraltet sind.

2. Hohe Qualität des Abgleichs der Gewinn- und Verlustrechnung

Da LIFO die neuesten Kosten verursacht, gibt es eine hervorragende Übereinstimmung in der Gewinn- und Verlustrechnung. Die Einnahmen aus dem Verkauf von Inventar werden mit den Kosten der neueren Inventarkosten abgeglichen.

Stellen Sie sich zum Beispiel ein Unternehmen mit einem Anfangsbestand von 100 Taschenrechnern zu einem Stückpreis von 5 USD vor. Das Unternehmen kauft weitere 100 Taschenrechner zu einem höheren Stückpreis von 10 USD, da die zur Herstellung der Taschenrechner verwendeten Materialien knapp sind. Wenn das Unternehmen 50 Taschenrechner nach der LIFO-Methode verkaufen würde, würden die jüngsten Taschenrechnerkosten mit den Einnahmen aus dem Verkauf abgeglichen. Dies würde eine hervorragende Übereinstimmung von Umsatz und Kosten der in der Gewinn- und Verlustrechnung verkauften Waren ermöglichen.

LIFO in Rechnungslegungsstandards

Nach IFRS IFRS-Standards IFRS-Standards sind International Financial Reporting Standards (IFRS), die aus einer Reihe von Rechnungslegungsvorschriften bestehen, die festlegen, wie Transaktionen und andere Rechnungslegungsereignisse im Abschluss ausgewiesen werden müssen. Sie sollen Glaubwürdigkeit und Transparenz in der Finanzwelt und bei ASPE gewährleisten. Die Verwendung der Last-In-First-Out-Methode ist verboten. Nach GAAP ist jedoch die Verwendung von Last-In First-Out zulässig. Die Bestandsbewertungsmethode ist nach IFRS und ASPE aufgrund möglicher Verzerrungen der Rentabilität und des Jahresabschlusses eines Unternehmens verboten.

Die Überarbeitung der IAS-Bestände im Jahr 2003 untersagte die Verwendung von LIFO zur Erstellung und Darstellung von Abschlüssen. Einer der Gründe ist, dass es bei Preiserhöhungen zu einer Reduzierung der Steuerbelastung kommen kann. Erinnern Sie sich an das obige Beispiel und nehmen Sie an, dass der Verkaufspreis einer Inventareinheit 15 USD beträgt:

Unter LIFO:

  • COGS = 1.700 USD
  • Umsatz = 350 x 15 USD = 5.250 USD

Bruttogewinn unter LIFO = 5.520 USD - 1.700 USD = 3.820 USD

Unter FIFO:

  • COGS = 875 USD
  • Umsatz = 350 x 15 USD = 5.250 USD

Bruttogewinn unter FIFO = 5.520 USD - 875 USD = 4.645 USD

Unter LIFO meldete das Unternehmen einen niedrigeren Bruttogewinn, obwohl der Verkaufspreis gleich war. Nun mag es für ein Unternehmen nicht intuitiv erscheinen, Gewinne zu unterschätzen. Bei Verwendung von LIFO werden die Kosten der verkauften Waren jedoch mit einem höheren Betrag ausgewiesen, was zu einem niedrigeren Gewinn und damit zu einer niedrigeren Steuer führt. Daher kann es als Werkzeug verwendet werden, um Steuerkosten zu sparen.

Der Hauptgrund für die Einstellung der Verwendung von LIFO nach IFRS und ASPE ist jedoch die Verwendung veralteter Informationen in der Bilanz. Denken Sie daran, dass bei der LIFO-Methode die Bilanzbewertung von geringer Qualität ist. Daher kann die Bilanz veraltete Kosten enthalten, die für Benutzer von Abschlüssen nicht relevant sind.

Wichtige Imbissbuden von Last-in First-Out (LIFO)

  • Last-In First-Out kostet zuerst die neuesten Kosten. Mit anderen Worten, die Kosten der zuletzt gekauften Waren (Last-In) werden zuerst als Aufwand erfasst (First-Out).
  • Es bietet eine minderwertige Bilanzbewertung.
  • Es bietet einen qualitativ hochwertigen Abgleich der Gewinn- und Verlustrechnung.
  • LIFO ist nach IFRS und ASPE verboten. Nach den US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ist dies jedoch zulässig.

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