Der Kongress der Vereinigten Staaten erließ 1982 Section 338, um den Steuerzahlern die Behandlung bestimmter qualifizierter Aktienkäufe zu ermöglichen. Aktienerwerb Bei einem Aktienerwerb verkaufen die einzelnen Aktionäre ihre Anteile an dem Unternehmen an einen Käufer. Bei einem Aktienverkauf übernimmt der Käufer das Eigentum an Vermögenswerten und Verbindlichkeiten - einschließlich potenzieller Verbindlichkeiten aus früheren Geschäftshandlungen. Der Käufer tritt lediglich beim Erwerb von Vermögenswerten in die Fußstapfen des Vorbesitzers. Erwerb von Vermögenswerten Ein Erwerb von Vermögenswerten ist der Kauf eines Unternehmens durch Kauf seines Vermögens anstelle seiner Aktien. In den meisten Ländern beinhaltet ein Erwerb von Vermögenswerten in der Regel auch die Übernahme bestimmter Verbindlichkeiten. Da die Parteien jedoch darüber verhandeln können, welche Vermögenswerte erworben und welche Verbindlichkeiten übernommen werden,Die Transaktion kann für Zwecke der Bundeseinkommensteuer weitaus flexibler sein.
§ 338 sieht zwei Wahlen vor: die sogenannte „reguläre Wahl nach § 338“ nach § 338 (g) und die andere nach § 338 (h) (10). Bei diesen Wahlen wird ein Aktienerwerb als Erwerb von Vermögenswerten behandelt. Kauf von Vermögenswerten gegen Aktienkauf Kauf von Vermögenswerten gegen Kauf von Aktien - zwei Möglichkeiten, ein Unternehmen aufzukaufen, und jede Methode kommt Käufer und Verkäufer auf unterschiedliche Weise zugute. In diesem detaillierten Leitfaden werden die Vor- und Nachteile sowie die Gründe für die Strukturierung eines Asset-Deals oder eines Stock-Deals in einer M & A-Transaktion untersucht und aufgelistet. für Zwecke der Bundeseinkommensteuer. Eine Wahl nach § 338 ist nützlich, wenn der Käufer einen guten geschäftlichen Grund hat, Aktien anstelle von Vermögenswerten zu erwerben (z. B. Schwierigkeiten bei der Vergabe von Lizenzen oder Genehmigungen), der Käufer jedoch weiterhin die Steuervorteile eines Erwerbs von Vermögenswerten wünscht.
§ 338 (h) (10)
Eine Wahl nach § 338 (h) (10) ist weitaus häufiger als eine Wahl nach § 338 (g), da die Wahl nach § 338 (g) zu zwei Steuerebenen führt, während eine Wahl nach § 338 (h) (10) nur zu einer führt . Bei einer regulären Wahl nach § 338 werden zwei Steuerebenen erhoben: eine für die Aktionäre beim Verkauf der Zielaktien und die andere für den Verkauf von Vermögenswerten durch die Zielgesellschaft („Altes Ziel“).
Bei einer Wahl nach § 338 (h) (10) wird in der Regel nur eine Steuerebene auf den angenommenen Verkauf von Vermögenswerten erhoben. Asset Deal Ein Asset Deal liegt vor, wenn ein Käufer daran interessiert ist, das Betriebsvermögen eines Unternehmens anstelle von Aktien zu erwerben. Es ist eine Art M & A-Transaktion. In juristischer Hinsicht ist ein Asset Deal jede Übertragung eines Geschäfts, das nicht in Form eines Aktienerwerbs erfolgt. ;; Der Aktienverkauf wird steuerlich ignoriert und die angenommene Liquidation ist für die verkaufenden Aktionäre steuerfrei. Tatsächlich werden die Parteien so behandelt (nur für steuerliche Zwecke), als ob (1) die kaufende Gesellschaft eine neue Gesellschaft gegründet hat („neues Ziel“), (2) neues Ziel die Vermögenswerte der Zielgesellschaft gekauft hat („altes Ziel“) ) und übernahm seine Verbindlichkeiten und (3) Old Target in den Händen des Verkäufers liquidiert.
Steuerliche Auswirkungen
Aufgrund der doppelten Steuererhebung ist eine regelmäßige Wahl nach § 338 häufig unattraktiv und wird in der Regel nur dann durchgeführt, wenn das Ziel erhebliche Steuerattribute (z. B. Nettobetriebsverluste) aufweist, um die Gewinnrealisierung auf Zielebene auszugleichen.
Während reguläre Wahlen nach § 338 selten sind, sind Wahlen unter 338 (h) (10) recht häufig. § 338 (h) (10) Wahlen sind nur für Ziele verfügbar, bei denen es sich um S-Unternehmen oder Mitglieder einer verbundenen Unternehmensgruppe handelt. Tochtergesellschaft Eine Tochtergesellschaft (Unterabteilung) ist eine Geschäftseinheit oder Gesellschaft, die sich vollständig im Besitz oder teilweise von einem anderen Unternehmen befindet als Mutter- oder Holdinggesellschaft. Das Eigentum wird durch den Prozentsatz der von der Muttergesellschaft gehaltenen Aktien bestimmt, und dieser Anteil muss mindestens 51% betragen. (ob sie eine konsolidierte Einkommensteuererklärung des Bundes einreichen oder nicht).
Definieren einer S Corporation
An S Corporation Weitere Artikel zu anderen Finanzthemen, die von Warren Buffett bis hin zu Hedge-Fonds-Strategien reichen. Diese anderen Finanzthemen sind eine interessante Lektüre. Es handelt sich um ein reguläres Unternehmen mit 100 oder weniger Aktionären, das es dem Unternehmen ermöglicht, die Vorteile der Gründung zu genießen, aber wie eine Partnerschaft besteuert zu werden.
S Unternehmen zahlen in der Regel keine Steuern und reichen stattdessen ein Informationsformular 1120S ein, in dem der Nettogewinn oder -verlust angegeben ist, der an die Aktionäre fließt. Die Aktionäre zeigen dann den Nettogewinn oder -verlust in ihrer persönlichen Steuererklärung an. Alle S-Unternehmen beginnen als reguläres oder professionelles Unternehmen und können nur durch Beantragung der S-Wahl zum Internal Revenue Service als S-Unternehmen auftreten.
S Unternehmen und § 338 (h) (10)
Wenn das Ziel eine S-Gesellschaft ist und ein Aktienkauf aus nicht steuerlichen Gründen gewünscht wird, aber ein Kauf eines Vermögenswerts aus steuerlichen Gründen gewünscht wird, ist es üblich, dass die Aktionäre der Ziel-S-Gesellschaft und die erwerbende Gesellschaft einer Wahl gemäß Abschnitt zustimmen 338 (h) (10).
Wie oben erwähnt, zahlen S Corporations keine Einkommenssteuern. Stattdessen werden die Erträge oder Verluste des Unternehmens an seine Aktionäre ausgeschüttet, die ihrerseits Erträge oder Verluste in ihren individuellen Einkommensteuererklärungen ausweisen. Diese Tatsache kann möglicherweise den Verkauf einer S Corporation erschweren.
Gemäß Vorschrift Abschnitt 1.338 (h) (10) -1 (c) können Unternehmen, die einen qualifizierten Aktienkauf (QSP) einer Ziel-S-Gesellschaft tätigen, gemeinsam mit den Aktionären der S-Gesellschaft eine Wahl gemäß Abschnitt 338 (h) (10) treffen . Alle Aktionäre der Zielgesellschaft S (Verkauf und Nichtverkauf) müssen der Wahl zustimmen. Bei dieser Wahl wird der Verkauf der Aktien durch die verkaufenden Aktionäre steuerlich ignoriert.
Darüber hinaus ermöglicht die Verordnung die Besteuerung eines Aktienverkaufs einer S-Corporation, als wäre die Transaktion ein Verkauf von Vermögenswerten. Der Verkauf von Vermögenswerten bietet mehrere Vorteile. Zum einen kann der Käufer eine „erhöhte“ Steuerbasis wählen, was bedeutet, dass er den angegebenen Wert des Vermögens des Verkäufers erheblich erhöhen kann. Ein höherer Vermögenswert wiederum ermöglicht es einem Käufer, mehr Abschreibungen auf sein zu erwerbendes Vermögen zu verlangen und daher einen größeren, aktuellen Steuerabzug vorzunehmen. Steuerschild Ein Steuerschild ist ein zulässiger Abzug vom steuerpflichtigen Einkommen, der zu einem Steuerabzug führt Reduzierung der geschuldeten Steuern. Der Wert dieser Schilde hängt vom effektiven Steuersatz für das Unternehmen oder die Einzelperson ab. Gemeinsame Aufwendungen, die abzugsfähig sind, umfassen Abschreibungen, Hypothekenzahlungen und Zinsaufwendungen.
Dieser Artikel dient nur zu Bildungszwecken. Konsultieren Sie immer einen professionellen Berater, bevor Sie finanzielle Entscheidungen treffen.
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- § 368 § 368 § 368 beschreibt ein Format für die steuerliche Behandlung von Umstrukturierungen, wie im Internal Revenue Code (IRC) von 1986 beschrieben. Diese Umstrukturierungstransaktionen müssen jedoch bestimmte gesetzliche Anforderungen erfüllen, um eine günstige Behandlung zu klassifizieren. Darüber hinaus gab es weitere Präzedenzfälle außerhalb der kodifizierten
- § 382 § 382 § 382 definiert die zulässigen Abzüge, die ein Unternehmen unter Verwendung der Nettobetriebsverluste von seinem zu versteuernden Einkommen vornehmen kann. Einschränkung und Eigentümerwechsel sind
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