Inside Basis vs Outside Basis: Besteuerung von Partnerschaften (754)

Die Analyse von Inside Basis und Outside Basis wirkt sich auf die Besteuerung einer Partnerschaft aus. Immobilien-Joint Venture Ein Immobilien-Joint Venture (JV) spielt eine entscheidende Rolle bei der Entwicklung und Finanzierung der meisten großen Immobilienprojekte. Ein Joint Venture ist eine Vereinbarung. Eine Partnerschaft liegt vor, wenn zwei oder mehr Parteien zusammenarbeiten, um ihre gegenseitigen Interessen voranzutreiben. Dies geschieht, wenn jede Partei zur Ausübung eines Handels oder Geschäftsbetriebs beiträgt und ihr Vermögen nach den Beiträgen jeder Partei aufteilt. Abschnitt 754 des US Internal Revenue Code enthält eine Reihe von Regeln, die die für einen Partner zugewiesene Steuer regeln.

Gemäß § 754 muss jeder Partner seine angepasste Basis bestimmen, um die genaue Steuerschuld des Partners zu bestimmen. Diese Ermittlung erfolgt normalerweise zum Jahresende und ist für die Ermittlung des Verteilungsanteils des Partners an den Gewinnen oder Verlusten von entscheidender Bedeutung.

Im Kern ist das wesentliche Konzept der Besteuerung von Personengesellschaften die Tatsache, dass die Gewinn- und Verlust-Gewinn- und Verlustvorlage die kostenlose Gewinn- und Verlustvorlage (GuV-Vorlage) zum Herunterladen enthält. Erstellen Sie Ihre eigene Gewinn- und Verlustrechnung mit monatlichen und jährlichen Versionen in der bereitgestellten Excel-Datei. Diese Gewinn- und Verlustrechnung fasst die Einnahmen und Ausgaben eines Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum zusammen, um das Nettoergebnis für den Zeitraum zu ermitteln. fließen durch jeden im Geschäft anwesenden Partner, und jeder ist für diese Konten verantwortlich. Dies bedeutet, dass das Unternehmen nicht einkommensteuerpflichtig ist, aber dennoch Steuern gemäß der Partnerschaftsbasis zahlen muss, in der der Gewinnanteil enthalten ist. Genau aus diesem Grund ist die Berechnung der Basis jedes Partners zu einem Vorbereitungskurs für jede Geschäftseinheit geworden, die von Partnern betrieben wird.

Wenden Sie sich immer an Ihren professionellen Steuerberater, bevor Sie Entscheidungen treffen. Weitere Informationen erhalten Sie unter IRS //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Inside Basis vs Outside Basis - Inside Basis

Die innere Basis bezieht sich auf die angepasste Basis jedes Vermögenswerts der Partnerschaft, die aus den Steuerkonten der Partnerschaft ermittelt wird. Die Insider-Basis stammt normalerweise aus Partnerbeiträgen, kann aber auch aus Einkäufen stammen, die die Partnerschaft mit Partnerschaftsfonds tätigt. Dies bestimmt die Steuerbemessungsgrundlage des Partners entsprechend den jeweiligen individuellen Vermögenswerten, die zum Geschäftsbetrieb beigetragen haben.

Innenbasis vs Außenbasis - Außenbasis

Die externe Basis repräsentiert die Basis jedes Partners im Partnerschaftsinteresse. Jeder Partner „besitzt“ einen Anteil an der internen Basis der Partnerschaft für alle seine Vermögenswerte, und alle Partner sollten Aufzeichnungen über ihre jeweiligen externen Basen führen.

Wenn ein Partner Vermögenswerte in eine Partnerschaft einbringt, überträgt sich die Basis in der Regel von der Vermögensbasis (interne Basis) auf die Partnerschaftsinteressenbasis (externe Basis). Wenn ein Partner Eigentum in die Partnerschaft einbringt, entspricht die Grundlage der Partnerschaft in dem eingebrachten Eigentum dem fairen Marktwert (FMV). Die äußere Basis des Partners erhöht sich jedoch nur um den Betrag der Basis, die der Partner in der Immobilie hatte.

Ob Ergebnis Nettoeinkommen Nettoeinkommen ist eine wichtige Position, nicht nur in der Gewinn- und Verlustrechnung, sondern in allen drei Kernabschlüssen. Während es über die Gewinn- und Verlustrechnung ermittelt wird, wird der Nettogewinn sowohl in der Bilanz als auch in der Kapitalflussrechnung verwendet. Werden sie in einer Personengesellschaft behalten oder an Partner ausgeschüttet, hat dies keine Auswirkungen auf die Besteuerung dieser Einkünfte, da die Partner Steuern auf die Einkünfte zahlen müssen, unabhängig davon, ob sie ausgeschüttet werden oder nicht. Das Ergebnis wird auf das Kapitalkonto jedes Partners ausgeschüttet, von dem Ausschüttungen abgebucht werden. Bestimmte Arten von Ausschüttungen und Ausschüttungen, die die Basis des Partners überschreiten, können jedoch zu Gewinnen oder Verlusten führen, die für das Jahr gemeldet werden müssen, in dem sie auftreten.

754 Anpassungen an der Basis

Infolge der Geschäftstätigkeit schwankt die Grundlage, die ein Partner in seinem Partnerschaftsinteresse hat, während der Laufzeit des Eigentums des Partners. Die Grundlage für das Interesse eines Partners an der Partnerschaft wird entweder wie folgt erhöht oder verringert:

Die Basis eines Partnerschaftsinteresses wird erhöht durch:

1. Zusätzliche Beiträge zur Partnerschaft oder zu anderen Formen des Erwerbs (z. B. Käufe)
2. Der Anteil des Partners am steuerpflichtigen Einkommen der Partnerschaft, steuerfreies Einkommen
3. Erschöpfungsabzüge, die über die Basis des zu erschöpfenden Eigentums hinausgehen
4. Erhöhung des Anteils des Partners an den Verbindlichkeiten aus Partnerschaften (einschließlich der vom Partner übernommenen Verbindlichkeiten aus Partnerschaften).

Die Basis eines Partners wird verringert um:

1. Ausschüttungen von Geld oder anderem Eigentum aus der Partnerschaft
2. Der Anteil des Partners an den Verlusten der Partnerschaft und den nicht abzugsfähigen, nicht aktivierten Ausgaben, einschließlich des Anteils des Partners an den nicht zugelassenen Verlusten der Partnerschaft, wenn diese Verluste die Basis des Vermögens der Partnerschaft verringern, ohne dass sich dies entsprechend auf das Einkommen auswirkt
3. Jegliche Reduzierung des zuordenbaren Anteils eines Partners an den Verbindlichkeiten der Partnerschaft. Der IRS gab an, dass eine Reduzierung des Anteils eines Partners an der Partnerschaftsschuld als Bargeldvorschuss an den Partner behandelt und am Ende des Partnerschaftsjahres berücksichtigt wird. Mit dieser Entscheidung wurde die bestehende IRS-Richtlinie formalisiert, dass der Rückgang der Basis am letzten Tag des Jahres und nicht zum Jahresende erfolgt, wenn der Schuldenanteil des Partners sinkt.

Zusätzliche Ressourcen

Vielen Dank, dass Sie diesen Leitfaden zu Abschnitt 754 gelesen haben. Bitte konsultieren Sie immer Ihren professionellen Steuerberater, bevor Sie Entscheidungen treffen. Um weiter zu lernen und Ihre Karriere voranzutreiben, sind diese zusätzlichen Finanzressourcen hilfreich:

• § 382 § 382 § 382 definiert die zulässigen Abzüge, die ein Unternehmen unter Verwendung der Nettobetriebsverluste von seinem zu versteuernden Einkommen vornehmen kann. Einschränkung und Eigentümerwechsel sind
• § 368 § 368 § 368 beschreibt ein Format für die steuerliche Behandlung von Umstrukturierungen, wie im Internal Revenue Code (IRC) von 1986 beschrieben. Diese Umstrukturierungstransaktionen müssen jedoch bestimmte gesetzliche Anforderungen erfüllen, um eine günstige Behandlung zu klassifizieren. Darüber hinaus gab es weitere Präzedenzfälle außerhalb der kodifizierten
• Reorganisation vom Typ A Reorganisation vom Typ A Eine Reorganisation vom Typ A ist eine gesetzliche Fusion oder Konsolidierung, die gemäß Abschnitt 368 des IRC klassifiziert ist. Typ A Reorganisationen sind auch ...
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