In der Wirtschaftsprüfung gibt es fünf Hauptbedrohungen, die die Unabhängigkeit eines Wirtschaftsprüfers gefährden können. Vor einem Prüfungsauftrag ist es wichtig, dass jedes Mitglied des Prüfungsteams die fünf Bedrohungen für die Unabhängigkeit überprüft. Wenn ein Prüfer einer bestimmten Bedrohung ausgesetzt ist, sollte er entweder Schutzmaßnahmen entwickeln, um die Bedrohung auf ein akzeptables Maß zu reduzieren, oder vom Prüfungsauftrag zurücktreten.
Was ist die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers?
Von den Prüfern wird erwartet, dass sie eine unvoreingenommene und professionelle Meinung zu der von ihnen geprüften Arbeit abgeben. Ein Wirtschaftsprüfer, dem es an Unabhängigkeit mangelt, macht seinen begleitenden Wirtschaftsprüferbericht für diejenigen, die sich auf ihn verlassen, praktisch unbrauchbar.
Betrachten Sie sich beispielsweise als potenziellen Investor in ABC Company. Wenn Sie wissen, dass der Wirtschaftsprüfer der ABC Company eine enge, persönliche Beziehung zum CEO unterhält Ein CEO, kurz für Chief Executive Officer, ist die ranghöchste Person in einem Unternehmen oder einer Organisation. Der CEO ist verantwortlich für den Gesamterfolg einer Organisation und für die Entscheidungsfindung auf höchster Ebene. Lesen Sie eine Stellenbeschreibung des Unternehmens. Inwieweit würden Sie darauf vertrauen, dass die geprüfte Arbeit eine faire Darstellung der Finanzlage des Unternehmens darstellt? Wie können Sie sicher sein, dass der Abschlussprüfer und der CEO nicht zusammengearbeitet haben, um einen günstigen Prüfungsbericht zu erstellen?
Tatsache ist, dass Wirtschaftsprüfer, denen es an Unabhängigkeit mangelt, die Integrität der Finanzmärkte gefährden. Finanzmärkte Finanzmärkte sind vom Namen her eine Art Marktplatz, der eine Möglichkeit für den Verkauf und Kauf von Vermögenswerten wie Anleihen, Aktien, Devisen und Devisen bietet Derivate. Oft werden sie mit unterschiedlichen Namen bezeichnet, darunter "Wall Street" und "Kapitalmarkt", aber alle bedeuten immer noch ein und dasselbe. und die Zuverlässigkeit von Informationen. Investoren wären nicht bereit, Kapital auf Unternehmen auszudehnen, da sie wissen, dass die geprüften Informationen von einem nicht unabhängigen Wirtschaftsprüfer durchgeführt wurden. Darüber hinaus wären Banken nicht bereit, ein Darlehen zu vergeben, weil sie befürchten, dass der Abschlussprüfer einen voreingenommenen Prüfungsbericht vorgelegt hat.s Bericht Ein Bericht eines unabhängigen Abschlussprüfers ist ein offizielles Prüfungsurteil eines externen oder internen Abschlussprüfers zur Qualität und Richtigkeit des Abschlusses.
Fünf Bedrohungen für die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers
Die folgenden fünf Punkte können möglicherweise die Unabhängigkeit der Prüfer beeinträchtigen:
1. Bedrohung durch Eigeninteresse
Eine Bedrohung des Eigeninteresses liegt vor, wenn der Abschlussprüfer eine direkte oder indirekte finanzielle Beteiligung an dem Unternehmen hält oder für eine ausstehende Hauptgebühr vom Kunden abhängig ist.
Beispiel
Das Auditteam bereitet die Durchführung des Audits 2020 für ABC Company vor. Das Auditteam hat jedoch keine Prüfungsgebühren von ABC Company für die Prüfung 2019 erhalten.
Problem
Das Auditteam könnte versucht sein, einen günstigen Bericht zu erstellen, damit das Unternehmen ein Darlehen zur Begleichung der für die Prüfung 2019 ausstehenden Gebühren erhalten kann.
2. Bedrohung durch Selbstüberprüfung
Eine Selbstüberprüfungsbedrohung besteht, wenn der Prüfer seine eigene Arbeit oder Arbeiten prüft, die von anderen in derselben Firma ausgeführt werden.
Beispiel
Der Abschlussprüfer erstellt den Jahresabschluss Drei Abschlüsse Die drei Abschlüsse sind die Gewinn- und Verlustrechnung, die Bilanz und die Kapitalflussrechnung. Diese drei Kernaussagen sind kompliziert für die ABC Company und dienen gleichzeitig als Wirtschaftsprüfer für die ABC Company.
Problem
Durch die Überprüfung der eigenen Arbeit durch den Abschlussprüfer kann nicht erwartet werden, dass der Abschlussprüfer ein unvoreingenommenes Prüfungsurteil zum Jahresabschluss abgibt.
3. Advocacy-Bedrohung
Eine Befürwortungsbedrohung besteht, wenn der Prüfer an der Werbung für den Kunden beteiligt ist, bis zu dem Punkt, an dem seine Objektivität möglicherweise beeinträchtigt wird.
Beispiel
Der Wirtschaftsprüfer hilft beim Verkauf der ABC Company und fungiert gleichzeitig als Wirtschaftsprüfer für das Unternehmen.
Problem
Der Abschlussprüfer kann einen günstigen Bericht zur Erhöhung des Verkaufspreises der ABC Company vorlegen.
4. Vertrautheitsbedrohung
Eine Vertrautheitsbedrohung besteht, wenn der Prüfer Mitarbeitern, leitenden Angestellten oder Direktoren des Kundenunternehmens zu persönlich nahe steht oder mit ihnen vertraut ist.
Beispiel
Die ABC Company wird seit über 10 Jahren von demselben Wirtschaftsprüfer geprüft und der Wirtschaftsprüfer spielt regelmäßig Golf mit dem CEO und CFO der ABC Company.
Problem
Der Prüfer ist möglicherweise mit dem Kunden zu vertraut geworden und hat daher keine Objektivität in seiner Arbeit.
5. Einschüchterungsgefahr
Eine Einschüchterungsgefahr besteht, wenn der Abschlussprüfer vom Management oder seinen Direktoren so weit eingeschüchtert wird, dass sie davon abgehalten werden, objektiv zu handeln.
Beispiel
ABC Company ist mit dem Abschluss des Prüfungsberichts unzufrieden und droht, im nächsten Jahr den Abschlussprüfer zu wechseln. ABC Company ist der größte Kunde des Abschlussprüfers.
Problem
Die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers kann beeinträchtigt werden, da die ABC Company ihr größter Kunde ist und sie einen solchen Kunden natürlich nicht verlieren möchten. Daher kann der Abschlussprüfer einen Bericht herausgeben, der die ABC Company beschwichtigt.
Mehr Ressourcen
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